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Marco de reporte, fiscalidad empresarial y de particulares para activos digitales en Reino Unido, desde la base de jurisdicciones de CryptaCount con 72 países.
Reino Unido: datos fiscales y contables
Información general
Marco predeterminado
IFRS
Marcos permitidos
IFRS, FRS_102
IFRS obligatorio para
AIM/listed entities use IFRS. Others use FRS 102.
Ejercicio fiscal
UK APR APR (end M4)
Moneda funcional
GBP
Fuente de FX (información)
BOE
Fuente de FX (impuestos)
HMRC
Tipo de transacción
Spot diario
Hipercinflacionario
✗ No
Información — FRS_102
Marco disponible
✓ Sí
Clasificación cripto
Activo intangible, Inversión
Notas de clasificación
IAS 38 intangible (la más común); IAS 2 inventario si se mantiene para la venta en el curso ordinario. No existe una norma IFRS específica de cripto.
Base de medición
Coste histórico
Valor razonable
Métodos de coste permitidos
FIFO, WAVG
Métodos de coste prohibidos
LIFO
Deterioro requerido
✓ Sí
Tipo de deterioro
FRS 102, Sección 27
Se permite la reversión
✓ Sí
Reducción a NRV
✗ No requerido
Jerarquía del valor razonable
—
Normas recientes
No existe una norma IFRS específica de cripto. La decisión de la agenda del IFRIC (2019) confirmó IAS 38/IAS 2. El proyecto de cripto del IASB está en el pipeline; aún no hay ED.
Impuesto corporativo — Tipo y clasificación
Tipo del impuesto corporativo
25%
Clasificación cripto
Ganancias de capital
Notas
HMRC: crypto = chargeable asset for CGT. Corporation tax on chargeable gains at main rate.
Impuesto corporativo — Base de coste
Base de medición
Coste histórico
Método de coste predeterminado
SHARE POOLING
Métodos permitidos
Agrupación de participaciones
El contribuyente puede optar
✗ No
Anulación por país
Agrupación de acciones (Reino Unido)
Notas de anulación
HMRC exige la agrupación de acciones (pool de la Sección 104) para cripto. No FIFO.
Requisito de conformidad con LIFO
✗ No
Difiere de la información
✓ Sí
Impuesto corporativo — Antievasión
Venta ficticia
✓ Venta de cama y desayuno
Ventana (antes/después)
0d / 30d
Regla del mismo día
✓ Sí
Restricción de pérdidas
Solo capital
Compensación de pérdidas
Ilimitado
Impuesto corporativo — Período de tenencia
Beneficio del período de tenencia
✗ No
Período
—
Tipo de beneficio
—
Impuesto corporativo — Tratamiento de eventos cripto
Recompensas de staking
FMV en el momento de la recepción
Tratamiento de la tarifa de gas
Añadir al coste
Gas = enajenación del nativo
✓ Sí
Imponible cripto↔cripto
✓ Sí
Envoltura DeFi
No está claro
Base de coste del fork
Cero
Impuesto individual — Régimen
Régimen fiscal
Ganancias de capital
Notas del régimen
CGT con agrupación de acciones. Regla del mismo día, luego regla de 30 días de B&B, luego pool S104. Exención anual reducida.
Tipo impositivo
24%
Notas del tipo
18% tipo básico / 24% tipo superior (desde octubre de 2024). Antes era 10%/20%.
Impuesto individual — Base de coste
Base de medición
Coste histórico
Método de coste
SHARE POOLING
Método seleccionable
✗ No
Métodos permitidos
Agrupación de participaciones
Anulación por país
Agrupación de acciones (Reino Unido)
Impuesto individual — Exenciones
CGT exento
✗ No
Condiciones de exención
—
Período de tenencia
—
Beneficio del período de tenencia
—
Exención anual
GBP 3,000
Exención por umbral
—
Impuesto individual — Antievasión
Venta ficticia
✓ Venta de cama y desayuno
Regla del mismo día
✓ Sí
Pérdida superficial
✗ No
Restricción de pérdidas
Solo capital
Compensación de pérdidas
Ilimitado
Diferencias entre B2C y B2B
Difiere de B2B
✓ Sí
Notas
Impuestos: agrupación de acciones + reglas de B&B. FS: normas contables.
Comparar Reino Unido con otras jurisdicciones
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