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Marco de reporte, fiscalidad empresarial y de particulares para activos digitales en Países Bajos, desde la base de jurisdicciones de CryptaCount con 72 países.
Países Bajos: datos fiscales y contables
Información general
Marco predeterminado
IFRS
Marcos permitidos
IFRS, DUTCH_GAAP
IFRS obligatorio para
Listed entities use IFRS for consolidated
Ejercicio fiscal
Año natural (end M12)
Moneda funcional
EUR
Fuente de FX (información)
ECB
Fuente de FX (impuestos)
ECB
Tipo de transacción
Spot diario
Hipercinflacionario
✗ No
Información — DUTCH_GAAP
Marco disponible
✓ Sí
Clasificación cripto
Activo intangible, Activo corriente
Notas de clasificación
IAS 38 intangible (lo más común); inventario IAS 2 si se mantiene para la venta en el curso ordinario. No existe una norma específica de IFRS para cripto.
Base de medición
Coste histórico
Valor razonable
Métodos de coste permitidos
FIFO, WAVG, LIFO
Métodos de coste prohibidos
—
Deterioro requerido
✓ Sí
Tipo de deterioro
RJ 121
Se permite la reversión
✓ Sí
Reducción a NRV
✓ Requerido — Solo si se clasifica como inventario (IAS 2)
Jerarquía del valor razonable
—
Normas recientes
No existe un estándar IFRS específico para cripto. La decisión de agenda del IFRIC (2019) confirmó IAS 38/IAS 2. El proyecto de cripto del IASB está en curso, sin ED todavía.
Impuesto corporativo — Tipo y clasificación
Tipo del impuesto corporativo
25.8%
Clasificación cripto
Ingresos ordinarios
Notas
All corporate income
Impuesto corporativo — Base de coste
Base de medición
Coste histórico
Método de coste predeterminado
FIFO
Métodos permitidos
FIFO, WAVG, LIFO
El contribuyente puede optar
✓ Sí
Anulación por país
Estándar
Notas de anulación
NL no grava las ganancias reales de cripto. El impuesto se basa en el rendimiento presunto del valor de los activos netos el 1 de enero. Desde la sentencia del Hoge Raad (2021) y reformas posteriores, se avanza hacia una base de rendimientos reales, pero aún no se ha implementado plenamente.
Requisito de conformidad con LIFO
✗ No
Difiere de la información
✗ No
Impuesto corporativo — Antievasión
Venta ficticia
✗ Desactivado
Ventana (antes/después)
—
Regla del mismo día
✗ No
Restricción de pérdidas
Sin restricciones
Compensación de pérdidas
Ilimitado
Impuesto corporativo — Período de tenencia
Beneficio del período de tenencia
✗ No
Período
—
Tipo de beneficio
—
Impuesto corporativo — Tratamiento de eventos cripto
Recompensas de staking
FMV en el momento de la recepción
Tratamiento de la tarifa de gas
Añadir al coste
Gas = enajenación del nativo
✓ Sí
Imponible cripto↔cripto
✓ Sí
Envoltura DeFi
No está claro
Base de coste del fork
Cero
Impuesto individual — Régimen
Régimen fiscal
Régimen especial
Notas del régimen
Box 3: vermogensrendementsheffing (impuesto sobre la riqueza). Impuesto sobre el rendimiento presunto de los activos netos (forfaitair), no sobre las ganancias reales. Desde 2023: categorías separadas (ahorros, inversiones, deudas) con rendimientos presuntos distintos.
Tipo impositivo
36%
Notas del tipo
Impuesto del 36% sobre el RENDIMIENTO PRESUNTO (no sobre las ganancias reales). El rendimiento presunto varía según la categoría de activos (~6,04% para otras inversiones en 2025). Tipo efectivo ≈ 2,17% del valor de los activos.
Impuesto individual — Base de coste
Base de medición
FAIR VALUE JAN1
Método de coste
N/A
Método seleccionable
✗ No
Métodos permitidos
—
Anulación por país
BOX 3 FORFAITAIR
Impuesto individual — Exenciones
CGT exento
✗ No
Condiciones de exención
—
Período de tenencia
—
Beneficio del período de tenencia
—
Exención anual
EUR 57,000
Exención por umbral
EUR 57,000 (Freibetrag (asignación))
Impuesto individual — Antievasión
Venta ficticia
✗ Desactivado
Regla del mismo día
✗ No
Pérdida superficial
✗ No
Restricción de pérdidas
Sin restricciones
Compensación de pérdidas
Ilimitado
Diferencias entre B2C y B2B
Difiere de B2B
✓ Sí
Notas
Personas físicas: impuesto sobre la riqueza del Box 3 sobre el rendimiento presunto. No sobre ganancias reales. Exención de 57.000 EUR (2025). Sociedades: beneficios reales gravados.
Comparar Países Bajos con otras jurisdicciones
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