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Marco de reporte, fiscalidad empresarial y de particulares para activos digitales en Suiza, desde la base de jurisdicciones de CryptaCount con 72 países.
Suiza: datos fiscales y contables
Información general
Marco predeterminado
IFRS
Marcos permitidos
IFRS, SWISS_GAAP_FER, OR
IFRS obligatorio para
Listed on SIX: IFRS or Swiss GAAP FER. Others: OR (Code of Obligations).
Ejercicio fiscal
Año natural (end M12)
Moneda funcional
CHF
Fuente de FX (información)
SNB
Fuente de FX (impuestos)
FTA
Tipo de transacción
Spot diario
Hipercinflacionario
✗ No
Información — OR
Marco disponible
✓ Sí
Clasificación cripto
Activo corriente, Activo fijo
Notas de clasificación
IAS 38 intangible (la más común); IAS 2 inventario si se mantiene para la venta en el curso ordinario. No hay un estándar IFRS de cripto dedicado.
Base de medición
Coste histórico
Métodos de coste permitidos
FIFO, WAVG, LIFO
Métodos de coste prohibidos
—
Deterioro requerido
✓ Sí
Tipo de deterioro
Principio de prudencia
Se permite la reversión
✗ No
Reducción a NRV
✓ Requerido — Solo si se clasifica como inventario (IAS 2)
Jerarquía del valor razonable
—
Normas recientes
No hay un estándar IFRS de cripto dedicado. La decisión de la agenda del IFRIC (2019) confirmó IAS 38/IAS 2. El proyecto de cripto del IASB está en curso, sin ED todavía.
Impuesto corporativo — Tipo y clasificación
Tipo del impuesto corporativo
14.6%
Clasificación cripto
Ingresos ordinarios
Notas
Corporate crypto = business income. Federal + cantonal taxes.
Impuesto corporativo — Base de coste
Base de medición
Coste histórico
Método de coste predeterminado
FIFO
Métodos permitidos
FIFO, WAVG
El contribuyente puede optar
✓ Sí
Anulación por país
Estándar
Notas de anulación
ESTV publica valoraciones oficiales de cripto para el impuesto sobre el patrimonio. Se usa el FMV a fin de año para el Vermögenssteuer.
Requisito de conformidad con LIFO
✗ No
Difiere de la información
✓ Sí
Impuesto corporativo — Antievasión
Venta ficticia
✗ Desactivado
Ventana (antes/después)
—
Regla del mismo día
✗ No
Restricción de pérdidas
Sin restricciones
Compensación de pérdidas
Ilimitado
Impuesto corporativo — Período de tenencia
Beneficio del período de tenencia
✗ No
Período
—
Tipo de beneficio
—
Impuesto corporativo — Tratamiento de eventos cripto
Recompensas de staking
FMV en el momento de la recepción
Tratamiento de la tarifa de gas
Añadir al coste
Gas = enajenación del nativo
✓ Sí
Imponible cripto↔cripto
✓ Sí
Envoltura DeFi
No está claro
Base de coste del fork
Cero
Impuesto individual — Régimen
Régimen fiscal
Exento
Notas del régimen
Las ganancias de capital privadas sobre bienes muebles (incluida la cripto) son EXENTAS para personas. El impuesto sobre el patrimonio se aplica al valor a fin de año. Los traders profesionales tributan como ingresos.
Tipo impositivo
0% (exento)
Notas del tipo
0% CGT para personas privadas. Impuesto sobre el patrimonio ~0,3-1% del valor a fin de año (cantonal). Traders profesionales: impuesto progresivo sobre la renta.
Impuesto individual — Base de coste
Base de medición
FAIR VALUE YEAREND
Método de coste
N/A
Método seleccionable
✗ No
Métodos permitidos
—
Anulación por país
WEALTH TAX
Impuesto individual — Exenciones
CGT exento
✓ Sí
Condiciones de exención
CGT privada exenta. Se reclasifica como trader profesional si: alto volumen, apalancamiento, tenencia corta, se parece a una actividad empresarial (ESTV Kreisschreiben 36).
Período de tenencia
—
Beneficio del período de tenencia
—
Exención anual
—
Exención por umbral
—
Impuesto individual — Antievasión
Venta ficticia
✗ Desactivado
Regla del mismo día
✗ No
Pérdida superficial
✗ No
Restricción de pérdidas
Sin restricciones
Compensación de pérdidas
Ilimitado
Diferencias entre B2C y B2B
Difiere de B2B
✓ Sí
Notas
Impuestos: principio de correspondencia (el impuesto sigue los libros) con ajustes. Las reservas ocultas pueden diferir de los valores fiscales.
Comparar Suiza con otras jurisdicciones
Abre la comparación multijurisdicción interactiva en CryptaCount para ver marcos, métodos de coste y normas fiscales en paralelo.