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Marco de reporte, fiscalidad empresarial y de particulares para activos digitales en Malta, desde la base de jurisdicciones de CryptaCount con 72 países.
Malta: datos fiscales y contables
Información general
Marco predeterminado
IFRS
Marcos permitidos
IFRS
IFRS obligatorio para
All companies use IFRS
Ejercicio fiscal
Año natural (end M12)
Moneda funcional
EUR
Fuente de FX (información)
ECB
Fuente de FX (impuestos)
ECB
Tipo de transacción
Spot diario
Hipercinflacionario
✗ No
Información — IFRS
Marco disponible
✓ Sí
Clasificación cripto
Activo intangible, Inventario
Notas de clasificación
IAS 38 intangible (lo más común); inventario IAS 2 si se mantiene para la venta en el curso ordinario. No existe una norma específica de IFRS para cripto.
Base de medición
Coste histórico
Valor razonable (revalorización)
Métodos de coste permitidos
FIFO, WAVG, ID específico
Métodos de coste prohibidos
LIFO
Deterioro requerido
✓ Sí
Tipo de deterioro
IAS 36
Se permite la reversión
✓ Sí
Reducción a NRV
✗ No requerido
Jerarquía del valor razonable
Nivel 1
Normas recientes
No existe una norma específica de IFRS para cripto. La decisión de la agenda del IFRIC (2019) confirmó IAS 38/IAS 2. El proyecto de cripto del IASB está en curso, aún sin ED.
Impuesto corporativo — Tipo y clasificación
Tipo del impuesto corporativo
35%
Clasificación cripto
Ingresos ordinarios
Notas
All corporate income at 35% (refundable)
Impuesto corporativo — Base de coste
Base de medición
Coste histórico
Método de coste predeterminado
FIFO
Métodos permitidos
FIFO, WAVG
El contribuyente puede optar
✓ Sí
Anulación por país
Estándar
Notas de anulación
—
Requisito de conformidad con LIFO
✗ No
Difiere de la información
✗ No
Impuesto corporativo — Antievasión
Venta ficticia
✗ Desactivado
Ventana (antes/después)
—
Regla del mismo día
✗ No
Restricción de pérdidas
Sin restricciones
Compensación de pérdidas
Ilimitado
Impuesto corporativo — Período de tenencia
Beneficio del período de tenencia
✗ No
Período
—
Tipo de beneficio
—
Impuesto corporativo — Tratamiento de eventos cripto
Recompensas de staking
FMV en el momento de la recepción
Tratamiento de la tarifa de gas
Añadir al coste
Gas = enajenación del nativo
✓ Sí
Imponible cripto↔cripto
✓ Sí
Envoltura DeFi
No está claro
Base de coste del fork
Cero
Impuesto individual — Régimen
Régimen fiscal
Exento
Notas del régimen
CGT a largo plazo exenta. Malta no impone CGT sobre cripto a personas (no es propiedad inmueble).
Tipo impositivo
0% (exento)
Notas del tipo
0% para tenencias a largo plazo. Corto plazo/profesional puede ser impuesto sobre la renta.
Impuesto individual — Base de coste
Base de medición
Coste histórico
Método de coste
FIFO
Método seleccionable
✓ Sí
Métodos permitidos
FIFO, WAVG
Anulación por país
Estándar
Impuesto individual — Exenciones
CGT exento
✓ Sí
Condiciones de exención
La CGT en Malta se aplica principalmente a la propiedad inmueble. La cripto se trata como propiedad mueble = no hay CGT.
Período de tenencia
—
Beneficio del período de tenencia
—
Exención anual
—
Exención por umbral
—
Impuesto individual — Antievasión
Venta ficticia
✗ Desactivado
Regla del mismo día
✗ No
Pérdida superficial
✗ No
Restricción de pérdidas
Sin restricciones
Compensación de pérdidas
Ilimitado
Diferencias entre B2C y B2B
Difiere de B2B
✓ Sí
Notas
En general, las personas están exentas. El sistema de reembolso hace que la tasa corporativa efectiva sea ~5%.
Comparar Malta con otras jurisdicciones
Abre la comparación multijurisdicción interactiva en CryptaCount para ver marcos, métodos de coste y normas fiscales en paralelo.