Modelo de plano de contas para criptomoedas
Um plano de contas inicial para entidades que detêm ou transacionam ativos digitais, abrangendo as contas de que a atividade cripto efetivamente necessita e as que as equipas mais frequentemente omitem. Adapte-o à estrutura existente da sua entidade em vez de o aplicar isoladamente.
Informação geral, não é aconselhamento jurídico, contabilístico ou fiscal. A estrutura das contas e o tratamento dependem do seu referencial de relato e das suas políticas documentadas. Confirme com um consultor qualificado.
Sobre os códigos de conta
Este modelo contém deliberadamente códigos de conta ou números. Cada entidade numera o seu próprio plano de contas de acordo com a sua estrutura, os requisitos de relato do grupo e as limitações do seu sistema de razão geral, pelo que um código aqui inventado estaria incorreto em toda a parte. Insira a sua própria numeração nos intervalos que o seu plano de contas já utiliza: as contas de ativos cripto pertencem ao seu intervalo de ativos, as mais-valias e menos-valias realizadas aos seus intervalos de rendimentos e gastos, e assim por diante. O que este modelo lhe fornece é o conjunto de contas e a justificação para cada uma.
Como ler e adaptar as colunas
- Conta. O nome da conta. Renomeie livremente para corresponder às suas convenções existentes, mas mantenha as distinções intactas: as separações nesta lista existem porque as duas coisas se comportam de forma diferente, não por arrumação.
- Tipo. Um de ativo, passivo, capital próprio, rendimento ou gasto. Isto determina onde a conta se situa nas demonstrações financeiras e não deve ser alterado quando renomeia uma conta.
- O que contém. A população de transações que pertence à conta. Utilize isto como regra de lançamento: se uma transação não se enquadrar na descrição, pertence a outro lugar, e se nada se enquadrar, falta-lhe uma conta.
- Notas. O julgamento ou política associado à conta, incluindo onde o tratamento depende do seu referencial ou da sua política documentada. Estes são os pontos a definir uma vez, por escrito, e depois aplicar consistentemente.
- Adicione a sua própria coluna de código. Insira uma coluna de código ou número à esquerda no esquema de numeração que o seu razão geral já utiliza. Não adote um esquema de um modelo.
- Adicione uma coluna de mapeamento se consolidar. Quando o plano de contas de uma subsidiária difere do grupo, inclua a conta do grupo juntamente para que o mapeamento seja visível no plano, em vez de ficar na cabeça de alguém.
Plano de contas inicial para atividade com criptomoedas
| Conta | Tipo | O que contém | Notas |
|---|---|---|---|
| Ativos digitais detidos | Ativo | O montante contabilístico de todos os ativos digitais que a entidade controla, ao custo ou ao justo valor, dependendo da base de mensuração aplicada. | A conta de controlo. Os saldos aqui devem reconciliar com o detalhe do sub-razão e com as posições observáveis on-chain e de exchange em cada data de referência. |
| Ativos digitais por carteira ou plataforma | Ativo | Subcontas da conta de controlo, uma por carteira autocustodiada, conta de exchange ou acordo de custódia. | Mantenha-as como subcontas, em vez de contas independentes, para que o total continue a bater. Essencial para a reconciliação por plataforma e para evidenciar a titularidade dos endereços. |
| Ativos digitais, stablecoins ou equivalentes de caixa | Ativo | Posições que a entidade classifica separadamente de outros ativos digitais devido à sua estabilidade pretendida ou utilização na liquidação. | Se tal posição pode ser apresentada como equivalente de caixa depende do referencial e do instrumento. Não assuma que o rótulo determina a classificação. Confirme com o seu consultor. |
| Mais-valia realizada em ativos digitais | Rendimento | Ganhos reconhecidos na alienação, sendo o produto menos a base do custo aliviada, quando positiva. | Mantida separada das menos-valias para que os valores brutos sejam visíveis. A compensação ao nível da conta esconde a atividade de alienação atrás de um único número. |
| Menos-valia realizada em ativos digitais | Gasto | Perdas reconhecidas na alienação, sendo o produto menos a base do custo aliviada, quando negativa. | A contrapartida da conta de mais-valias. A divisão entre as duas contas é determinada pelo método de base do custo aplicado a cada alienação. |
| Rendimentos de ativos digitais | Rendimento | Valor recebido como recompensas de staking, recompensas de mineração, airdrops e recebimentos semelhantes, reconhecido ao valor no recebimento. | O valor no recebimento normalmente torna-se na base do custo do ativo recebido, pelo que o mesmo valor não é reconhecido duas vezes numa alienação posterior. Considere subcontas por tipo de rendimento quando os volumes o justifiquem. |
| Imparidade ou remensuração de ativos digitais | Gasto | Ajustamentos de fim de período ao montante contabilístico que não são alienações: reduções por imparidade ou movimentos de remensuração sob uma base de justo valor. | Qual destas se aplica e se uma redução pode ser revertida segue o referencial e a classificação do ativo. Veja IFRS e US GAAP. |
| Comissões de rede e de gás | Gasto | Comissões pagas a uma rede para executar uma transação, quando são gastas em vez de adicionadas ao custo de um ativo. | Uma comissão paga para adquirir geralmente aumenta a base do custo, em vez de ser contabilizada aqui. Note também que uma comissão de gás liquidada no token nativo é, em si, uma pequena alienação desse token. |
| Comissões de exchange e de negociação | Gasto | Comissões e taxas de negociação cobradas por exchanges, corretoras e outras plataformas, quando gastas. | Mantida separada das comissões de rede porque são um custo de serviço, em vez de um custo de protocolo, e porque normalmente são cobradas em moeda fiduciária ou no ativo negociado. |
| Dívida de ativos digitais ou obrigação de custódia | Passivo | Obrigações de entregar ativos digitais, incluindo saldos de clientes detidos por uma empresa que transaciona em nome de terceiros. | Apenas relevante quando a entidade detém ativos de terceiros. Se aplicável, a distinção entre ativos próprios e de clientes deve ser mantida rigorosamente. |
As distinções que valem a pena manter
Duas contas de comissões, não uma
As comissões de rede e as comissões de exchange são colapsadas numa única conta mais frequentemente do que qualquer outra simplificação desta lista, e isso custa visibilidade analítica imediatamente. Têm motivadores diferentes, respondem a decisões diferentes, e uma delas é frequentemente paga no token nativo, o que torna a sua liquidação uma alienação por direito próprio. Mantenha-as separadas.
Mais-valias e menos-valias brutas
Registar as mais-valias e as menos-valias realizadas numa única conta líquida destrói a imagem da atividade de alienação. Duas contas nada custam a manter quando os lançamentos vêm de um sub-razão e permitem que um revisor veja o movimento bruto por trás de um valor líquido.
Subcontas por plataforma, sob uma única conta de controlo
A visibilidade por plataforma é o que torna possível a reconciliação da quantidade, mas as contas da plataforma devem ser incluídas numa única conta de controlo. Contas independentes por carteira, sem conta-mãe, produzem um balanço que ninguém consegue ligar às posições.
Rendimento ao valor do recebimento, transportado como base do custo
A conta de rendimentos e a conta de ativos estão ligadas: o valor reconhecido como rendimento no recebimento é o valor que o ativo transporta para o razão de base do custo. Quebre essa ligação e o mesmo valor é reconhecido duas vezes, uma como rendimento e outra como mais-valia na alienação.
Colocar em prática
Um plano de contas só é útil se os lançamentos chegarem de forma consistente. Esse mapeamento é o que um sub-razão de criptomoedas detém centralmente: cada tipo de evento encaminha para as mesmas contas sempre, de modo que uma alienação envia sempre o produto, o alívio da base do custo e o ganho ou perda para os mesmos três lugares, e os lançamentos de período que chegam ao razão geral já estão mapeados. Os padrões de lançamento padrão por trás de cada conta estão definidos no guia de lançamentos contabilísticos, e o método que determina quais lotes uma alienação consome é abordado em métodos de base do custo.
Informação geral, não é aconselhamento jurídico, contabilístico ou fiscal. A estrutura das contas e o tratamento dependem do seu referencial de relato e das suas políticas documentadas. Confirme com um consultor qualificado.
FAQ
Porque é que o modelo não inclui códigos de conta?
Porque cada entidade numera o seu próprio plano de contas de acordo com a sua estrutura existente, o seu relato de grupo e o seu sistema de razão geral. Insira os seus próprios códigos nos intervalos que o seu plano já utiliza. O modelo fornece o conjunto de contas, não a numeração.
As comissões de rede e as comissões de exchange devem partilhar uma conta?
Não. Têm motivadores diferentes, e as comissões de rede são frequentemente liquidadas no token nativo, o que torna o pagamento uma pequena alienação desse token por direito próprio. Mantê-las separadas preserva a visibilidade analítica.
Precisamos de uma conta separada por carteira?
Subcontas por plataforma sob uma única conta de controlo valem a pena, porque tornam possível a reconciliação da quantidade com as posições observáveis. Devem ser incluídas numa única conta de controlo, em vez de se manterem independentes.