Enquadramento de relato, fiscalidade das empresas e dos particulares para ativos digitais em Luxemburgo, da base de jurisdições CryptaCount com 72 países.
Luxemburgo: dados fiscais e contabilísticos
Informações Gerais
Estrutura Padrão
IFRS
Estruturas Permitidas
IFRS, LUX_GAAP
IFRS Obrigatório Para
Listed entities on LuxSE must use IFRS
Ano Fiscal
Ano civil (end M12)
Moeda Funcional
EUR
Fonte de FX (Relato)
ECB
Fonte de FX (Imposto)
ECB
Taxa da Transação
Spot diário
Hiperinflacionário
✗ Não
Relato — LUX_GAAP
Estrutura Disponível
✓ Sim
Classificação de Cripto
Ativo Imobilizado, Ativo Circulante
Notas de Classificação
IAS 38 intangível (mais comum); inventário IAS 2 se mantido para venda no curso ordinário. Não existe um padrão IFRS específico para cripto.
Base de Mensuração
Custo Histórico
Métodos de Custeio Permitidos
FIFO, WAVG, LIFO
Métodos de Custeio Proibidos
—
Imparidade Exigida
✓ Sim
Tipo de Imparidade
Princípio da prudência
Reversão Permitida
✗ Não
Redução ao Valor Realizável Líquido (NRV)
✗ Não obrigatório
Hierarquia do Valor Justo
—
Normas Recentes
Não existe um padrão IFRS específico para cripto. A decisão da agenda do IFRIC (2019) confirmou IAS 38/IAS 2. O projeto de cripto do IASB está em andamento, sem ED ainda.
Imposto sobre Sociedades — Taxa e Classificação
Taxa de Imposto sobre Sociedades
24.94%
Classificação de Cripto
Rendimento Ordinário
Notas
All corporate income. Participation exemption may apply to shares in crypto entities.
Imposto sobre Sociedades — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio Padrão
FIFO
Métodos Permitidos
FIFO, WAVG
O Contribuinte Pode Optar
✓ Sim
Derrogação por País
Padrão
Notas de Derrogação
—
Exigência de Conformidade com LIFO
✗ Não
Diverge do Relato
✓ Sim
Imposto sobre Sociedades — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Janela (antes/depois)
—
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Restrição de Perdas
Sem restrições
Transporte de Perdas
Ilimitado
Imposto sobre Sociedades — Período de Detenção
Benefício do Período de Detenção
✗ Não
Período
—
Tipo de Benefício
—
Imposto sobre Sociedades — Tratamento de Eventos Cripto
Recompensas de Staking
FMV no recebimento
Tratamento da Taxa de Gas
Adicionar ao custo
Gas = Alienação do Nativo
✓ Sim
Cripto↔Cripto Tributável
✓ Sim
Envolvimento DeFi
Incerto
Custo de Aquisição de Fork
Zero
Imposto Individual — Regime
Regime de Imposto
Ganhos de capital
Notas do Regime
§99bis LIR: Ganhos especulativos tributados se mantidos <6 meses. Após 6 meses: isento se <EUR 500/ano. Aplicam-se alíquotas progressivas.
Taxa de Imposto
42%
Notas da Taxa
Imposto de renda progressivo até 42% + sobretaxa de solidariedade. Aplica-se alíquota pela metade (demi-taux) para ganhos mantidos >6 meses, mas <2 anos.
Imposto Individual — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio
FIFO
Método Elegível
✓ Sim
Métodos Permitidos
FIFO, WAVG
Derrogação por País
Padrão
Imposto Individual — Isenções
Ganhos de Capital Isentos
✗ Não
Condições de Isenção
Isento se mantido >6 meses E ganho anual <EUR 500
Período de Detenção
> 183 dias
Benefício do Período de Detenção
Isento até ao limite
Isenção Anual
—
Isenção por Limite
EUR 500 (Freigrenze (limite de isenção))
Imposto Individual — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Perda Superficial
✗ Não
Restrição de Perdas
Sem restrições
Transporte de Perdas
Ilimitado
Diferenças entre B2C e B2B
Diverge de B2B
✓ Sim
Notas
Imposto segue custo histórico; Lux GAAP também segue custo histórico, mas IFRS pode usar reavaliação
Comparar Luxemburgo com outras jurisdições
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