Enquadramento de relato, fiscalidade das empresas e dos particulares para ativos digitais em Canadá, da base de jurisdições CryptaCount com 72 países.
Canadá: dados fiscais e contabilísticos
Informações Gerais
Estrutura Padrão
IFRS
Estruturas Permitidas
IFRS, ASPE
IFRS Obrigatório Para
Public entities use IFRS. Private entities may use ASPE.
Ano Fiscal
Ano civil (end M12)
Moeda Funcional
CAD
Fonte de FX (Relato)
BOC
Fonte de FX (Imposto)
CRA
Taxa da Transação
Spot diário
Hiperinflacionário
✗ Não
Relato — ASPE
Estrutura Disponível
✓ Sim
Classificação de Cripto
Ativo Intangível
Notas de Classificação
IAS 38 intangível (o mais comum); IAS 2 inventário se for mantido para venda no curso ordinário. Não há um padrão IFRS de cripto dedicado.
Base de Mensuração
Custo Histórico
Métodos de Custeio Permitidos
FIFO, WAVG
Métodos de Custeio Proibidos
LIFO
Imparidade Exigida
✓ Sim
Tipo de Imparidade
ASPE 3064
Reversão Permitida
✗ Não
Redução ao Valor Realizável Líquido (NRV)
✗ Não obrigatório
Hierarquia do Valor Justo
—
Normas Recentes
Não há um padrão IFRS de cripto dedicado. Decisão de agenda do IFRIC (2019) confirmou IAS 38/IAS 2. Projeto de cripto do IASB em pipeline, sem ED ainda.
Imposto sobre Sociedades — Taxa e Classificação
Taxa de Imposto sobre Sociedades
26.5%
Classificação de Cripto
Ganhos de Capital
Notas
CRA treats crypto as commodity. 50% inclusion rate for capital gains (increased to 66.7% for gains >CAD 250K from June 2024 — verify status).
Imposto sobre Sociedades — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio Padrão
ACB
Métodos Permitidos
ACB
O Contribuinte Pode Optar
✗ Não
Derrogação por País
ACB (Canadá)
Notas de Derrogação
Adjusted Cost Base (ACB) obrigatório conforme a CRA. ACB = custo total de todas as unidades / total de unidades detidas (efetivamente WAVG por ativo). Não FIFO.
Exigência de Conformidade com LIFO
✗ Não
Diverge do Relato
✓ Sim
Imposto sobre Sociedades — Anti-Evasão
Wash Sale
✓ Perda superficial
Janela (antes/depois)
30d / 30d
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Restrição de Perdas
Apenas capital
Transporte de Perdas
Ilimitado
Imposto sobre Sociedades — Período de Detenção
Benefício do Período de Detenção
✗ Não
Período
—
Tipo de Benefício
—
Imposto sobre Sociedades — Tratamento de Eventos Cripto
Recompensas de Staking
FMV no recebimento
Tratamento da Taxa de Gas
Adicionar ao custo
Gas = Alienação do Nativo
✓ Sim
Cripto↔Cripto Tributável
✓ Sim
Envolvimento DeFi
Incerto
Custo de Aquisição de Fork
Zero
Imposto Individual — Regime
Regime de Imposto
Ganhos de capital
Notas do Regime
Taxa de inclusão de 50% de ganhos de capital (66,7% para ganhos >CAD 250K a partir de junho de 2024). ACB obrigatório.
Taxa de Imposto
26.7%
Notas da Taxa
50% do ganho incluído no rendimento à taxa marginal (até ~53%). Inclusão de 66,7% para ganhos >CAD 250K a partir de junho de 2024.
Imposto Individual — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio
ACB
Método Elegível
✗ Não
Métodos Permitidos
ACB
Derrogação por País
ACB (Canadá)
Imposto Individual — Isenções
Ganhos de Capital Isentos
✗ Não
Condições de Isenção
—
Período de Detenção
—
Benefício do Período de Detenção
—
Isenção Anual
—
Isenção por Limite
—
Imposto Individual — Anti-Evasão
Wash Sale
✓ Perda superficial
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Perda Superficial
✓ Sim
Restrição de Perdas
Apenas capital
Transporte de Perdas
Ilimitado
Diferenças entre B2C e B2B
Diverge de B2B
✓ Sim
Notas
Imposto: ACB obrigatório, taxa de inclusão de 50% (66,7% para >CAD 250K). DF: tratamento contábil IFRS/ASPE.
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