Contabilidade e fiscalidade cripto em Países Baixos
Enquadramento de relato, fiscalidade das empresas e dos particulares para ativos digitais em Países Baixos, da base de jurisdições CryptaCount com 72 países.
Países Baixos: dados fiscais e contabilísticos
Informações Gerais
Estrutura Padrão
IFRS
Estruturas Permitidas
IFRS, DUTCH_GAAP
IFRS Obrigatório Para
Listed entities use IFRS for consolidated
Ano Fiscal
Ano civil (end M12)
Moeda Funcional
EUR
Fonte de FX (Relato)
ECB
Fonte de FX (Imposto)
ECB
Taxa da Transação
Spot diário
Hiperinflacionário
✗ Não
Relato — DUTCH_GAAP
Estrutura Disponível
✓ Sim
Classificação de Cripto
Ativo Intangível, Ativo Circulante
Notas de Classificação
IAS 38 intangível (mais comum); inventário IAS 2 se mantido para venda no curso ordinário. Não existe um padrão IFRS específico para cripto.
Base de Mensuração
Custo Histórico
Valor Justo
Métodos de Custeio Permitidos
FIFO, WAVG, LIFO
Métodos de Custeio Proibidos
—
Imparidade Exigida
✓ Sim
Tipo de Imparidade
RJ 121
Reversão Permitida
✓ Sim
Redução ao Valor Realizável Líquido (NRV)
✓ Obrigatório — Somente se classificado como inventário (IAS 2)
Hierarquia do Valor Justo
—
Normas Recentes
Não há um padrão IFRS específico para cripto. Decisão de agenda do IFRIC (2019) confirmou IAS 38/IAS 2. Projeto de cripto do IASB em pipeline, sem ED ainda.
Imposto sobre Sociedades — Taxa e Classificação
Taxa de Imposto sobre Sociedades
25.8%
Classificação de Cripto
Rendimento Ordinário
Notas
All corporate income
Imposto sobre Sociedades — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio Padrão
FIFO
Métodos Permitidos
FIFO, WAVG, LIFO
O Contribuinte Pode Optar
✓ Sim
Derrogação por País
Padrão
Notas de Derrogação
A NL não tributa ganhos reais de cripto. O imposto incide sobre o retorno presumido do valor patrimonial líquido em 1º de janeiro. Desde a decisão do Hoge Raad (2021) e reformas subsequentes, há movimento em direção à base de retornos reais, mas ainda não foi totalmente implementado.
Exigência de Conformidade com LIFO
✗ Não
Diverge do Relato
✗ Não
Imposto sobre Sociedades — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Janela (antes/depois)
—
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Restrição de Perdas
Sem restrições
Transporte de Perdas
Ilimitado
Imposto sobre Sociedades — Período de Detenção
Benefício do Período de Detenção
✗ Não
Período
—
Tipo de Benefício
—
Imposto sobre Sociedades — Tratamento de Eventos Cripto
Recompensas de Staking
FMV no recebimento
Tratamento da Taxa de Gas
Adicionar ao custo
Gas = Alienação do Nativo
✓ Sim
Cripto↔Cripto Tributável
✓ Sim
Envolvimento DeFi
Incerto
Custo de Aquisição de Fork
Zero
Imposto Individual — Regime
Regime de Imposto
Regime especial
Notas do Regime
Box 3: vermogensrendementsheffing (imposto sobre a riqueza). Imposto sobre o retorno presumido dos ativos líquidos (forfaitair), não sobre ganhos reais. Desde 2023: categorias separadas (poupança, investimentos, dívidas) com retornos presumidos diferentes.
Taxa de Imposto
36%
Notas da Taxa
Imposto de 36% sobre o RETORNO PRESUMIDO (não sobre ganhos reais). O retorno presumido varia por categoria de ativos (~6,04% para outros investimentos em 2025). Taxa efetiva ≈ 2,17% do valor dos ativos.
Imposto Individual — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
FAIR VALUE JAN1
Método de Custeio
N/A
Método Elegível
✗ Não
Métodos Permitidos
—
Derrogação por País
BOX 3 FORFAITAIR
Imposto Individual — Isenções
Ganhos de Capital Isentos
✗ Não
Condições de Isenção
—
Período de Detenção
—
Benefício do Período de Detenção
—
Isenção Anual
EUR 57,000
Isenção por Limite
EUR 57,000 (Freibetrag (franquia))
Imposto Individual — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Perda Superficial
✗ Não
Restrição de Perdas
Sem restrições
Transporte de Perdas
Ilimitado
Diferenças entre B2C e B2B
Diverge de B2B
✓ Sim
Notas
Indivíduos: imposto sobre a riqueza do Box 3 sobre retorno presumido. Não sobre ganhos reais. Isenção de EUR 57K (2025). Empresas: lucros reais tributados.
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