Enquadramento de relato, fiscalidade das empresas e dos particulares para ativos digitais em Suíça, da base de jurisdições CryptaCount com 72 países.
Suíça: dados fiscais e contabilísticos
Informações Gerais
Estrutura Padrão
IFRS
Estruturas Permitidas
IFRS, SWISS_GAAP_FER, OR
IFRS Obrigatório Para
Listed on SIX: IFRS or Swiss GAAP FER. Others: OR (Code of Obligations).
Ano Fiscal
Ano civil (end M12)
Moeda Funcional
CHF
Fonte de FX (Relato)
SNB
Fonte de FX (Imposto)
FTA
Taxa da Transação
Spot diário
Hiperinflacionário
✗ Não
Relato — OR
Estrutura Disponível
✓ Sim
Classificação de Cripto
Ativo Circulante, Ativo Imobilizado
Notas de Classificação
IAS 38 intangível (mais comum); IAS 2 inventário se for mantido para venda no curso ordinário. Não há um padrão IFRS cripto dedicado.
Base de Mensuração
Custo Histórico
Métodos de Custeio Permitidos
FIFO, WAVG, LIFO
Métodos de Custeio Proibidos
—
Imparidade Exigida
✓ Sim
Tipo de Imparidade
Princípio da prudência
Reversão Permitida
✗ Não
Redução ao Valor Realizável Líquido (NRV)
✓ Obrigatório — Apenas se classificado como inventário (IAS 2)
Hierarquia do Valor Justo
—
Normas Recentes
Não há um padrão IFRS cripto dedicado. Decisão de agenda do IFRIC (2019) confirmou IAS 38/IAS 2. Projeto de cripto do IASB em pipeline, sem ED ainda.
Imposto sobre Sociedades — Taxa e Classificação
Taxa de Imposto sobre Sociedades
14.6%
Classificação de Cripto
Rendimento Ordinário
Notas
Corporate crypto = business income. Federal + cantonal taxes.
Imposto sobre Sociedades — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio Padrão
FIFO
Métodos Permitidos
FIFO, WAVG
O Contribuinte Pode Optar
✓ Sim
Derrogação por País
Padrão
Notas de Derrogação
O ESTV publica avaliações oficiais de cripto para imposto sobre a riqueza. O FMV no fim do ano é usado para o Vermögenssteuer.
Exigência de Conformidade com LIFO
✗ Não
Diverge do Relato
✓ Sim
Imposto sobre Sociedades — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Janela (antes/depois)
—
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Restrição de Perdas
Sem restrições
Transporte de Perdas
Ilimitado
Imposto sobre Sociedades — Período de Detenção
Benefício do Período de Detenção
✗ Não
Período
—
Tipo de Benefício
—
Imposto sobre Sociedades — Tratamento de Eventos Cripto
Recompensas de Staking
FMV no recebimento
Tratamento da Taxa de Gas
Adicionar ao custo
Gas = Alienação do Nativo
✓ Sim
Cripto↔Cripto Tributável
✓ Sim
Envolvimento DeFi
Incerto
Custo de Aquisição de Fork
Zero
Imposto Individual — Regime
Regime de Imposto
Isento
Notas do Regime
Ganhos de capital privados sobre propriedade móvel (incluindo cripto) são ISENTOS de imposto para pessoas físicas. Imposto sobre a riqueza incide sobre o valor no fim do ano. Traders profissionais tributados como rendimento.
Taxa de Imposto
0% (isento)
Notas da Taxa
0% de CGT para pessoas físicas privadas. Imposto sobre a riqueza ~0,3-1% do valor no fim do ano (cantonal). Traders profissionais: imposto de renda progressivo.
Imposto Individual — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
FAIR VALUE YEAREND
Método de Custeio
N/A
Método Elegível
✗ Não
Métodos Permitidos
—
Derrogação por País
WEALTH TAX
Imposto Individual — Isenções
Ganhos de Capital Isentos
✓ Sim
Condições de Isenção
CGT privado isento. Reclassificado como trader profissional se: alto volume, alavancagem, curto período de detenção, semelhante a atividade empresarial (ESTV Kreisschreiben 36).
Período de Detenção
—
Benefício do Período de Detenção
—
Isenção Anual
—
Isenção por Limite
—
Imposto Individual — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Perda Superficial
✗ Não
Restrição de Perdas
Sem restrições
Transporte de Perdas
Ilimitado
Diferenças entre B2C e B2B
Diverge de B2B
✓ Sim
Notas
Imposto: princípio da correspondência (o imposto segue os livros) com ajustes. Reservas ocultas podem diferir dos valores fiscais.
Comparar Suíça com outras jurisdições
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