Contabilidade e fiscalidade cripto em Estados Unidos
Enquadramento de relato, fiscalidade das empresas e dos particulares para ativos digitais em Estados Unidos, da base de jurisdições CryptaCount com 72 países.
Estados Unidos: dados fiscais e contabilísticos
Informações Gerais
Estrutura Padrão
IFRS
Estruturas Permitidas
US_GAAP
IFRS Obrigatório Para
All SEC registrants. IFRS not permitted for domestic filers.
Ano Fiscal
Ano civil (end M12)
Moeda Funcional
USD
Fonte de FX (Relato)
FED
Fonte de FX (Imposto)
IRS
Taxa da Transação
Spot diário
Hiperinflacionário
✗ Não
Relato — US_GAAP
Estrutura Disponível
✓ Sim
Classificação de Cripto
Valor Justo (ASU 2023-08)
Notas de Classificação
ASU 2023-08 (efetiva em 15 dez 2024 para quem entrega por ano civil). Reunião de cripto define 'ativo intangível' sem 'direitos executáveis', mensurado ao valor justo com alterações no rendimento líquido. Substitui o tratamento anterior de intangível com vida indefinida.
Base de Mensuração
Valor Justo
Métodos de Custeio Permitidos
FIFO, LIFO, WAVG, ID específico
Métodos de Custeio Proibidos
—
Imparidade Exigida
✗ Não
Tipo de Imparidade
N/A (valor justo)
Reversão Permitida
✓ Sim
Redução ao Valor Realizável Líquido (NRV)
✗ Não obrigatório
Hierarquia do Valor Justo
Nível 1
Normas Recentes
ASU 2023-08 'Accounting for and Disclosure of Crypto Assets' EFETIVA em 15 dez 2024 para quem entrega por ano civil. A adoção antecipada é permitida. Alterou fundamentalmente a contabilização de cripto nos US GAAP: de intangível apenas por imparidade para valor justo através de P&L.
Imposto sobre Sociedades — Taxa e Classificação
Taxa de Imposto sobre Sociedades
21%
Classificação de Cripto
Ganhos de Capital
Notas
IRS treats crypto as property (Notice 2014-21). Capital gains/losses on disposal.
Imposto sobre Sociedades — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio Padrão
FIFO
Métodos Permitidos
FIFO, LIFO, HIFO, WAVG, ID específico
O Contribuinte Pode Optar
✓ Sim
Derrogação por País
Padrão
Notas de Derrogação
SPECIFIC ID permitido se devidamente documentado
Exigência de Conformidade com LIFO
✓ Sim
Diverge do Relato
✓ Sim
Imposto sobre Sociedades — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Janela (antes/depois)
—
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Restrição de Perdas
CAPITAL 3K ANNUAL
Transporte de Perdas
Ilimitado
Imposto sobre Sociedades — Período de Detenção
Benefício do Período de Detenção
✓ Sim
Período
> 365 dias
Tipo de Benefício
Redução de taxa
Imposto sobre Sociedades — Tratamento de Eventos Cripto
Recompensas de Staking
FMV no recebimento
Tratamento da Taxa de Gas
Adicionar ao custo
Gas = Alienação do Nativo
✓ Sim
Cripto↔Cripto Tributável
✓ Sim
Envolvimento DeFi
Incerto
Custo de Aquisição de Fork
Zero
Imposto Individual — Regime
Regime de Imposto
Ganhos de capital
Notas do Regime
Aviso do IRS 2014-21: cripto = propriedade. Curto prazo (<1 ano): taxas ordinárias. Longo prazo (>1 ano): taxas preferenciais.
Taxa de Imposto
20%
Notas da Taxa
Longo prazo: 0/15/20% dependendo do rendimento. Curto prazo: taxas ordinárias até 37%. NIIT de 3,8% pode aplicar-se.
Imposto Individual — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio
FIFO
Método Elegível
✓ Sim
Métodos Permitidos
FIFO, LIFO, HIFO, WAVG, ID específico
Derrogação por País
Padrão
Imposto Individual — Isenções
Ganhos de Capital Isentos
✗ Não
Condições de Isenção
—
Período de Detenção
> 365 dias
Benefício do Período de Detenção
Redução de taxa
Isenção Anual
—
Isenção por Limite
—
Imposto Individual — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Perda Superficial
✗ Não
Restrição de Perdas
CAPITAL 3K ANNUAL
Transporte de Perdas
Ilimitado
Diferenças entre B2C e B2B
Diverge de B2B
✓ Sim
Notas
CRÍTICO: Para impostos, usa-se custo histórico. Para DF, usa-se valor justo (ASU 2023-08). Grande diferença livro-imposto a partir de 2025.
Comparar Estados Unidos com outras jurisdições
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