Enquadramento de relato, fiscalidade das empresas e dos particulares para ativos digitais em Reino Unido, da base de jurisdições CryptaCount com 72 países.
Reino Unido: dados fiscais e contabilísticos
Informações Gerais
Estrutura Padrão
IFRS
Estruturas Permitidas
IFRS, FRS_102
IFRS Obrigatório Para
AIM/listed entities use IFRS. Others use FRS 102.
Ano Fiscal
UK APR APR (end M4)
Moeda Funcional
GBP
Fonte de FX (Relato)
BOE
Fonte de FX (Imposto)
HMRC
Taxa da Transação
Spot diário
Hiperinflacionário
✗ Não
Relato — FRS_102
Estrutura Disponível
✓ Sim
Classificação de Cripto
Ativo Intangível, Investimento
Notas de Classificação
IAS 38 intangível (o mais comum); IAS 2 inventário se for mantido para venda no curso ordinário. Não existe um padrão IFRS específico para cripto.
Base de Mensuração
Custo Histórico
Valor Justo
Métodos de Custeio Permitidos
FIFO, WAVG
Métodos de Custeio Proibidos
LIFO
Imparidade Exigida
✓ Sim
Tipo de Imparidade
FRS 102, Secção 27
Reversão Permitida
✓ Sim
Redução ao Valor Realizável Líquido (NRV)
✗ Não obrigatório
Hierarquia do Valor Justo
—
Normas Recentes
Não existe um padrão IFRS específico para cripto. Decisão de agenda do IFRIC (2019) confirmou IAS 38/IAS 2. Projeto de cripto do IASB em pipeline, sem ED ainda.
Imposto sobre Sociedades — Taxa e Classificação
Taxa de Imposto sobre Sociedades
25%
Classificação de Cripto
Ganhos de Capital
Notas
HMRC: crypto = chargeable asset for CGT. Corporation tax on chargeable gains at main rate.
Imposto sobre Sociedades — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio Padrão
SHARE POOLING
Métodos Permitidos
Agrupamento por quotas
O Contribuinte Pode Optar
✗ Não
Derrogação por País
Agrupamento de ações (UK)
Notas de Derrogação
A HMRC exige pooling de ações (pool da Seção 104) para cripto. Não é FIFO.
Exigência de Conformidade com LIFO
✗ Não
Diverge do Relato
✓ Sim
Imposto sobre Sociedades — Anti-Evasão
Wash Sale
✓ Bed and Breakfast
Janela (antes/depois)
0d / 30d
Regra do Mesmo Dia
✓ Sim
Restrição de Perdas
Apenas capital
Transporte de Perdas
Ilimitado
Imposto sobre Sociedades — Período de Detenção
Benefício do Período de Detenção
✗ Não
Período
—
Tipo de Benefício
—
Imposto sobre Sociedades — Tratamento de Eventos Cripto
Recompensas de Staking
FMV no recebimento
Tratamento da Taxa de Gas
Adicionar ao custo
Gas = Alienação do Nativo
✓ Sim
Cripto↔Cripto Tributável
✓ Sim
Envolvimento DeFi
Incerto
Custo de Aquisição de Fork
Zero
Imposto Individual — Regime
Regime de Imposto
Ganhos de capital
Notas do Regime
CGT com pooling de ações. Regra do mesmo dia, depois regra de 30 dias de B&B, depois pool S104. Isenção anual reduzida.
Taxa de Imposto
24%
Notas da Taxa
18% taxa básica / 24% taxa mais alta (a partir de out 2024). Era 10%/20% antes.
Imposto Individual — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio
SHARE POOLING
Método Elegível
✗ Não
Métodos Permitidos
Agrupamento por quotas
Derrogação por País
Agrupamento de ações (UK)
Imposto Individual — Isenções
Ganhos de Capital Isentos
✗ Não
Condições de Isenção
—
Período de Detenção
—
Benefício do Período de Detenção
—
Isenção Anual
GBP 3,000
Isenção por Limite
—
Imposto Individual — Anti-Evasão
Wash Sale
✓ Bed and Breakfast
Regra do Mesmo Dia
✓ Sim
Perda Superficial
✗ Não
Restrição de Perdas
Apenas capital
Transporte de Perdas
Ilimitado
Diferenças entre B2C e B2B
Diverge de B2B
✓ Sim
Notas
Imposto: pooling de ações + regras de B&B. FS: normas contábeis.
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