Enquadramento de relato, fiscalidade das empresas e dos particulares para ativos digitais em Dinamarca, da base de jurisdições CryptaCount com 72 países.
Dinamarca: dados fiscais e contabilísticos
Informações Gerais
Estrutura Padrão
IFRS
Estruturas Permitidas
IFRS, DK_GAAP
IFRS Obrigatório Para
Listed entities use IFRS
Ano Fiscal
Ano civil (end M12)
Moeda Funcional
DKK
Fonte de FX (Relato)
NATIONALBANKEN
Fonte de FX (Imposto)
NATIONALBANKEN
Taxa da Transação
Spot diário
Hiperinflacionário
✗ Não
Relato — DK_GAAP
Estrutura Disponível
✓ Sim
Classificação de Cripto
Ativo Intangível, Ativo Circulante
Notas de Classificação
IAS 38 intangível (mais comum); IAS 2 inventário se for mantido para venda no curso ordinário. Não há um padrão IFRS cripto dedicado.
Base de Mensuração
Custo Histórico
Métodos de Custeio Permitidos
FIFO, WAVG
Métodos de Custeio Proibidos
LIFO
Imparidade Exigida
✓ Sim
Tipo de Imparidade
Princípio da prudência
Reversão Permitida
✓ Sim
Redução ao Valor Realizável Líquido (NRV)
✓ Obrigatório — Apenas se classificado como inventário (IAS 2)
Hierarquia do Valor Justo
—
Normas Recentes
Não há um padrão IFRS cripto dedicado. Decisão de agenda do IFRIC (2019) confirmou IAS 38/IAS 2. Projeto de cripto do IASB em pipeline, sem ED ainda.
Imposto sobre Sociedades — Taxa e Classificação
Taxa de Imposto sobre Sociedades
22%
Classificação de Cripto
Rendimento Ordinário
Notas
Corporate crypto = ordinary income
Imposto sobre Sociedades — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio Padrão
FIFO
Métodos Permitidos
FIFO, WAVG
O Contribuinte Pode Optar
✓ Sim
Derrogação por País
Padrão
Notas de Derrogação
—
Exigência de Conformidade com LIFO
✗ Não
Diverge do Relato
✓ Sim
Imposto sobre Sociedades — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Janela (antes/depois)
—
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Restrição de Perdas
Sem restrições
Transporte de Perdas
Ilimitado
Imposto sobre Sociedades — Período de Detenção
Benefício do Período de Detenção
✗ Não
Período
—
Tipo de Benefício
—
Imposto sobre Sociedades — Tratamento de Eventos Cripto
Recompensas de Staking
FMV no recebimento
Tratamento da Taxa de Gas
Adicionar ao custo
Gas = Alienação do Nativo
✓ Sim
Cripto↔Cripto Tributável
✓ Sim
Envolvimento DeFi
Incerto
Custo de Aquisição de Fork
Zero
Imposto Individual — Regime
Regime de Imposto
Ganhos de capital
Notas do Regime
Ganhos/perdas tributados como renda de capital ou especulativa sob Statsskatteloven. Regime proposto baseado em inventário não foi aprovado até 2026.
Taxa de Imposto
42%
Notas da Taxa
Renda de capital ~42% efetiva (municipal+estado). Perdas apenas compensam o mesmo tipo.
Imposto Individual — Custo de Aquisição
Base de Mensuração
Custo histórico
Método de Custeio
FIFO
Método Elegível
✗ Não
Métodos Permitidos
FIFO
Derrogação por País
Padrão
Imposto Individual — Isenções
Ganhos de Capital Isentos
✗ Não
Condições de Isenção
—
Período de Detenção
—
Benefício do Período de Detenção
—
Isenção Anual
—
Isenção por Limite
—
Imposto Individual — Anti-Evasão
Wash Sale
✗ Desativado
Regra do Mesmo Dia
✗ Não
Perda Superficial
✗ Não
Restrição de Perdas
Sem restrições
Transporte de Perdas
Ilimitado
Diferenças entre B2C e B2B
Diverge de B2B
✓ Sim
Notas
Regime proposto de inventário/MTM ainda não aprovado
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