Szablon polityki rachunkowości kryptowalut: decyzje, które polityka musi określić

Polityka rachunkowości kryptowalut to dokument, o który audytor prosi w pierwszej kolejności, a którego większość podmiotów nie ma. Ten szablon przeprowadza przez każdą decyzję, którą polityka musi rozstrzygnąć, zapisaną jako pozycje do wypełnienia, a nie rekomendacje, dzięki czemu Twój zespół finansowy może przyjąć stanowisko, udokumentować je i stosować je w ten sam sposób w każdym okresie.

Informacje ogólne, a nie porada prawna, księgowa ani podatkowa. Potwierdź zakres, wycenę i prezentację zgodnie z obowiązującymi standardami oraz z wykwalifikowanym doradcą.

Do czego służy ten dokument

Polityka rachunkowości kryptowalut to krótkie, podpisane oświadczenie o tym, jak jednostka ujmuje aktywa cyfrowe: co jest w zakresie, w ramach jakich ram sprawozdawczych, na jakiej podstawie wyceny, przy użyciu której metody podstawy kosztowej, wyceniane z jakiego źródła i według jakiego punktu odcięcia, oraz jak traktowane są opłaty, przychody i transfery wewnętrzne. Nie jest to praca techniczna na temat standardów. Jest to wewnętrzny podręcznik, według którego postępuje przygotowujący i który sprawdza recenzent.

Wartość polityki tkwi w spójności i dokumentacji, a nie w pomysłowości. Dwa podmioty mogą przyjąć różne obronne stanowiska w tej samej kwestii i oba mogą prowadzić księgi podlegające audytowi. Czego żaden z nich nie może zrobić, to rozstrzygać tę kwestię od nowa co kwartał. Zmiana metody między okresami jest zmianą polityki rachunkowości o własnych konsekwencjach w zakresie ujawnień i porównywalności i jest klasycznym ustaleniem audytu, gdy następuje przypadkowo, ponieważ nikt nie zapisał pierwotnego stanowiska.

Jeśli polityka nie jest spisana, opatrzona datą i podpisana, jednostka nie ma polityki. Ma nawyk.

Decyzje polityczne, jedna po drugiej

1. Zakres: których aktywów dotyczy polityka

Określ, których zasobów dotyczy polityka i które celowo wyklucza. Typowe linie zakresu oddzielają wymienialne tokeny przechowywane w publicznych sieciach, stablecoiny, tokeny przechowywane jako zapasy lub w celu handlu, tokeny niewymienialne, pozycje stakowane lub zablokowane oraz aktywa przechowywane w imieniu stron trzecich. Wszystko, co jest przechowywane, a czego polityka nie wymienia, jest luką, którą audytor znajdzie.

2. Ramy sprawozdawczości finansowej

Wskaż ramy, w których sporządzane jest sprawozdanie finansowe: MSSF lub US GAAP, oraz wszelkie lokalne nakładki. Ten wybór jest nadrzędny wobec prawie wszystkiego innego w polityce, ponieważ wycena z niego wynika. Zobacz raportowanie kryptowalut w MSSF i raportowanie kryptowalut w US GAAP dla dwóch stanowisk oraz przewodnik MSSF a US GAAP dla porównania.

3. Podstawa wyceny

Zapisz podstawę wyceny wynikającą z ram. W MSSF kryptowaluty są zwykle ujmowane zgodnie z MSSF 38 jako wartości niematerialne, według kosztu pomniejszonego o utratę wartości, z możliwością przeszacowania tylko w wąskich przypadkach. W US GAAP FASB ASU 2023-08 wymaga, aby kwalifikujące się aktywa kryptograficzne były wyceniane według wartości godziwej, a zmiany ujmowane w wyniku netto. Określ podstawę, wskaż aktywa, których dotyczy, i potwierdź zakres w odniesieniu do samych standardów.

4. Metoda podstawy kosztowej i spójność

Podaj metodę podstawy kosztowej dla zbycia, którą stosuje jednostka, czy jest ona stosowana dla każdego portfela, czy dla całej jednostki, i zobowiąż się na piśmie do jej spójnego stosowania we wszystkich zbyciach i wszystkich okresach. Dodaj ścieżkę eskalacji dla proponowanej zmiany: kto ją zatwierdza, jak jest ujawniana i jak traktowane są dane porównawcze. CryptaCount obsługuje 12 metod podstawy kosztowej dla zbycia; zobacz metody podstawy kosztowej.

5. Źródło wartości godziwej i konwencja czasowa

To najczęściej brakująca klauzula. Określ, które źródło cen jest używane (nazwane miejsce, indeks lub hierarchia źródeł zastępczych), który punkt odcięcia ma zastosowanie (na przykład stały czas w określonej strefie czasowej na koniec każdego okresu), co się dzieje, gdy główne źródło nie ma ceny dla aktywa, oraz jak traktowane są tokeny niepłynne lub o niskim wolumenie. Wycena, której nikt nie może odtworzyć, jest wyceną, której nikt nie może poddać audytowi.

6. Opłaty związane z nabyciem i zbyciem

Określ, czy opłaty zapłacone za nabycie aktywa są kapitalizowane w jego podstawie kosztowej i czy opłaty zapłacone za zbycie pomniejszają wpływy netto, oraz podaj konta, które są używane. Opłaty są indywidualnie niewielkie, ale w okresie o dużym wolumenie są istotne łącznie, a niespójne traktowanie bezpośrednio wpływa na zrealizowane zyski.

7. Opłaty sieciowe i za gaz

Ustal stanowisko w sprawie opłat sieciowych: kiedy są kapitalizowane w koszcie nabytego aktywa, kiedy są odnoszone w koszty oraz jak traktowane są opłaty za transfery wewnętrzne. Zauważ wyraźnie, że ponieważ gaz jest zwykle płacony w natywnym tokenie, rozliczenie opłaty może samo w sobie stanowić niewielkie zbycie tego tokenu, które musi być wycenione i zaksięgowane.

8. Przychody otrzymywane w kryptowalutach

Obejmij nagrody za stakowanie, wpływy z wydobycia, airdropy oraz tokeny otrzymane jako zapłatę za towary, usługi lub wynagrodzenie. Określ punkt pomiaru (wartość w momencie otrzymania), konto przychodów, które jest uznawane, oraz zasadę, że wartość otrzymania staje się podstawą kosztową aktywa, aby ta sama wartość nie została rozpoznana dwukrotnie przy późniejszym zbyciu.

9. Transfery między portfelami własnymi jednostki

Wyraźnie stwierdź, że przeniesienie między portfelami lub kontami kontrolowanymi przez jednostkę nie jest zbyciem. Wartość księgowa podąża za aktywem i nie powstaje żaden zysk ani strata. Zapisz, w jaki sposób identyfikowane i potwierdzane są ruchy między portfelami własnymi, ponieważ to właśnie tutaj księgi kryptowalut najczęściej są prowadzone błędnie: zaksięgowanie jako sprzedaż, wewnętrzny transfer tworzy zrealizowany zysk, który nigdy nie miał miejsca.

10. Inwentaryzacja powiernictwa i portfeli

Prowadź rejestr każdego adresu portfela, konta giełdowego i depozytariusza w zakresie, z podaniem podmiotu, który go kontroluje, celu, osób upoważnionych lub posiadaczy kluczy oraz dowodów kontroli. Określ, kto jest właścicielem rejestru, jak dodaje się nowy portfel i jak zamyka się wycofany z eksploatacji. Kompletności ksiąg nie można stwierdzić bez kompletności tej listy.

11. Częstotliwość przeglądów i zatwierdzanie

Ustal częstotliwość przeglądów (co najmniej raz w roku i przy każdej istotnej zmianie w zasobach, miejscach lub standardach), wskaż właściciela i wymagaj, aby polityka była podpisana i opatrzona datą. Zachowuj wcześniejsze wersje: audytor będzie chciał wiedzieć, która wersja obowiązywała w okresie objętym przeglądem.

Tabela decyzji politycznych

Skopiuj tę tabelę do swojego dokumentu polityki i uzupełnij prawą kolumnę. Środkowa kolumna stanowi, na czym polega decyzja; nie stanowi naszej rekomendacji.

Wprowadzenie polityki w życie

Polityka obowiązuje tylko wtedy, gdy system, który tworzy liczby, ją egzekwuje. CryptaCount to subksięga kryptowalut, która stosuje jedną metodę podstawy kosztowej w sposób deterministyczny dla każdego zbycia, przenosi podstawę przez transfery wewnętrzne, wlicza opłaty po właściwej stronie każdego obliczenia i księguje sumaryczne wpisy okresowe do księgi głównej, zachowując poniżej szczegóły transakcji. To właśnie zamienia spisane stanowisko w odtwarzalny zestaw ksiąg.

Połącz ten szablon z listą kontrolną gotowości do audytu kryptowalut i ściągą z zapisów księgowych przed następnym zamknięciem.