Modèle de politique comptable crypto : les décisions que votre politique doit énoncer

La politique comptable crypto est le document que l'auditeur demande en premier, et celui que la plupart des entités ne possèdent pas. Ce modèle parcourt chaque décision qu'une politique doit régler, rédigé sous forme de positions à compléter plutôt que de recommandations, afin que votre équipe financière puisse adopter une position, la documenter et l'appliquer de la même manière à chaque période.

Informations générales, pas des conseils juridiques, comptables ou fiscaux. Confirmez le périmètre, l'évaluation et la présentation par rapport aux normes applicables et avec un conseiller qualifié.

À quoi sert ce document

Une politique comptable crypto est une déclaration courte et signée de la manière dont l'entité comptabilise les actifs numériques : ce qui est dans le périmètre, sous quel référentiel comptable, sur quelle base d'évaluation, avec quelle méthode de calcul du coût, à partir de quelle source de prix et à quelle date de clôture, et comment les frais, les revenus et les transferts internes sont traités. Ce n'est pas un document technique sur les normes. C'est le règlement interne que suit le préparateur et que le réviseur vérifie.

La valeur de la politique réside dans la cohérence et la documentation, non dans l'ingéniosité. Deux entités peuvent adopter des positions défendables différentes sur la même question et produire toutes deux des livres audités. Ce qu'aucune ne peut faire, c'est trancher la question à neuf chaque trimestre. Changer de méthode entre les périodes est un changement de politique comptable avec ses propres conséquences en matière de divulgation et de comparabilité, et c'est un constat d'audit classique lorsque cela se produit par accident parce que personne n'a écrit la position initiale.

Si la politique n'est pas écrite, datée et approuvée, l'entité n'a pas de politique. Elle a une habitude.

Les décisions de politique, une par une

1. Périmètre : quels actifs la politique couvre

Indiquez quelles detentions la politique s'applique et celles qu'elle exclut délibérément. Les lignes de délimitation typiques séparent les jetons fongibles détenus sur des réseaux publics, les pièces stables, les jetons détenus comme stock ou à des fins de négociation, les jetons non fongibles, les positions jalonnées ou verrouillées, et les actifs détenus pour le compte de tiers. Toute détention que la politique ne nomme pas est une lacune que l'auditeur trouvera.

2. Référentiel comptable

Nommez le référentiel selon lequel les états financiers sont préparés : IFRS ou US GAAP, ainsi que toute superposition locale. Ce choix est en amont de presque tout le reste de la politique, car l'évaluation en découle. Voir rapports crypto IFRS et rapports crypto US GAAP pour les deux positions, et le guide IFRS vs US GAAP pour la comparaison.

3. Base d'évaluation

Enregistrez la base d'évaluation qui découle du référentiel. Sous IFRS, la cryptomonnaie est généralement comptabilisée selon IAS 38 en tant qu'actif incorporel, au coût moins dépréciation, avec réévaluation disponible uniquement dans des circonstances étroites. Sous US GAAP, FASB ASU 2023-08 exige que les actifs cryptographiques dans le périmètre soient évalués à la juste valeur avec les variations comptabilisées en résultat net. Indiquez la base, indiquez les actifs auxquels elle s'applique, et confirmez le périmètre par rapport aux normes elles-mêmes.

4. Méthode de base de coût et cohérence

Nommez la méthode de base de coût en cas de cession que l'entité applique, qu'elle soit appliquée par portefeuille ou à l'échelle de l'entité, et engagez-vous par écrit à l'appliquer de manière cohérente à toutes les cessions et à toutes les périodes. Ajoutez la voie d'escalade pour tout changement proposé : qui l'approuve, comment il est divulgué et comment les comparatifs sont traités. CryptaCount prend en charge 12 méthodes de base de coût en cas de cession ; voir méthodes de base de coût.

5. Source de juste valeur et convention de temps

C'est la clause la plus souvent manquante. Indiquez quelle source de prix est utilisée (une plateforme nommée, un indice ou une hiérarchie de solutions de repli), quelle date de clôture s'applique (par exemple une heure fixe dans un fuseau horaire indiqué à chaque fin de période), ce qui se passe lorsque la source principale n'a pas de prix pour un actif, et comment les jetons illiquides ou peu négociés sont traités. Une valorisation que personne ne peut reproduire est une valorisation que personne ne peut auditer.

6. Frais d'acquisition et de cession

Indiquez si les frais payés pour acquérir un actif sont capitalisés dans sa base de coût et si les frais payés pour céder réduisent le produit net, et nommez les comptes utilisés. Les frais sont individuellement faibles et matériels en agrégat sur une période à volume élevé, et un traitement incohérent apparaît directement dans les gains réalisés.

7. Frais de réseau et de gaz

Définissez la position sur les frais de réseau : quand ils sont capitalisés dans le coût d'un actif acquis, quand ils sont passés en charges, et comment les frais sur les transferts internes sont traités. Notez explicitement que, comme le gaz est généralement payé dans le jeton natif, régler des frais peut lui-même être une petite cession de ce jeton qui doit être mesurée et comptabilisée.

8. Revenus reçus en cryptomonnaie

Couvrez les récompenses de jalonnement, les produits de minage, les parachutages et les jetons reçus en paiement de biens, services ou salaires. Indiquez le point de mesure (valeur à la réception), le compte de revenus crédité, et la règle selon laquelle la valeur de réception devient la base de coût de l'actif, de sorte que la même valeur ne soit pas reconnue deux fois lors d'une cession ultérieure.

9. Transferts entre les propres portefeuilles de l'entité

Indiquez clairement qu'un mouvement entre les portefeuilles ou comptes que l'entité contrôle n'est pas une cession. La valeur comptable accompagne l'actif et aucun gain ni perte n'est constaté. Enregistrez comment les mouvements entre propres portefeuilles sont identifiés et attestés, car c'est là que les livres crypto se trompent le plus souvent : enregistré comme une vente, un transfert interne invente un gain réalisé qui n'a jamais eu lieu.

10. Inventaire de garde et de portefeuille

Tenez un registre de chaque adresse de portefeuille, compte d'échange et dépositaire dans le périmètre, avec l'entité qui le contrôle, l'objectif, les signataires ou détenteurs de clés, et la preuve de contrôle. Dites qui possède le registre, comment un nouveau portefeuille est ajouté et comment un portefeuille décommissionné est clôturé. L'exhaustivité des livres ne peut être affirmée sans l'exhaustivité de cette liste.

11. Cadence d'examen et approbation

Définissez une cadence d'examen (au moins annuellement, et lors de tout changement matériel dans les avoirs, plateformes ou normes), nommez le propriétaire et exigez que la politique soit signée et datée. Conservez les versions précédentes : l'auditeur voudra savoir quelle version était en vigueur au cours de la période examinée.

Tableau des décisions de politique

Copiez ce tableau dans votre document de politique et complétez la colonne de droite. La colonne du milieu indique ce qu'est la décision ; elle ne contient pas notre recommandation.

Rendre la politique opérationnelle

Une politique ne tient que si le système qui produit les chiffres la fait respecter. CryptaCount est la sous-comptabilité crypto qui applique une méthode de base de coût de manière déterministe à chaque cession, transporte la base à travers les transferts internes, intègre les frais du bon côté de chaque calcul et comptabilise les écritures de période résumées au grand livre avec le détail au niveau des transactions conservé en dessous. C'est ce qui transforme une position écrite en un ensemble de livres reproductibles.

Associez ce modèle à la liste de contrôle de préparation à l'audit crypto et à l'aide-mémoire des écritures de journal avant votre prochaine clôture.