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Cadre de reporting, fiscalité des entreprises et des particuliers pour les actifs numériques en Suisse, issus de la base de juridictions CryptaCount couvrant 72 pays.
Suisse : données fiscales et comptables
Informations générales
Cadre par défaut
IFRS
Cadres autorisés
IFRS, SWISS_GAAP_FER, OR
IFRS obligatoire pour
Listed on SIX: IFRS or Swiss GAAP FER. Others: OR (Code of Obligations).
Exercice fiscal
Année civile (end M12)
Devise fonctionnelle
CHF
Source FX (reporting)
SNB
Source FX (impôt)
FTA
Taux de transaction
Spot quotidien
Hyperinflationniste
✗ Non
Reporting — OR
Cadre disponible
✓ Oui
Classification crypto
Actif circulant, Actif immobilisé
Notes de classification
IAS 38 incorporel (le plus courant) ; IAS 2 inventaire si détenu en vue de la vente dans le cours normal. Pas de norme IFRS crypto dédiée.
Base d’évaluation
Coût historique
Méthodes de valorisation autorisées
FIFO, WAVG, LIFO
Méthodes de valorisation interdites
—
Dépréciation requise
✓ Oui
Type de dépréciation
Principe de prudence
Reprise autorisée
✗ Non
Dépréciation à la valeur nette recouvrable (VNR)
✓ Requis — Uniquement si classé en tant qu’inventaire (IAS 2)
Hiérarchie de la juste valeur
—
Normes récentes
Pas de norme IFRS crypto dédiée. Décision IFRIC (2019) confirmant IAS 38/IAS 2. Projet crypto de l’IASB en cours, pas encore de projet de norme (ED).
Impôt sur les sociétés — Taux & classification
Taux d’impôt sur les sociétés
14.6%
Classification crypto
Revenu ordinaire
Notes
Corporate crypto = business income. Federal + cantonal taxes.
Impôt sur les sociétés — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation par défaut
FIFO
Méthodes autorisées
FIFO, WAVG
Le contribuable peut opter
✓ Oui
Dérogation par pays
Standard
Notes de dérogation
L’ESTV publie des évaluations officielles de la crypto pour l’impôt sur la fortune. La FMV de fin d’année est utilisée pour la Vermögenssteuer.
Exigence de conformité LIFO
✗ Non
Diffère du reporting
✓ Oui
Impôt sur les sociétés — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Fenêtre (avant/après)
—
Règle du même jour
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité
Impôt sur les sociétés — Durée de détention
Avantage lié à la durée de détention
✗ Non
Période
—
Type d’avantage
—
Impôt sur les sociétés — Traitement des événements crypto
Récompenses de staking
Juste valeur à la réception
Traitement des frais de gas
Ajouter au prix de revient
Gas = cession de l’actif natif
✓ Oui
Crypto↔Crypto imposable
✓ Oui
Enrobage DeFi
Incertains
Prix de revient du fork
Zéro
Impôt des particuliers — Régime
Régime fiscal
Exonéré
Notes sur le régime
Les plus-values privées sur les biens meubles (y compris la crypto) sont EXONÉRÉES pour les particuliers. L’impôt sur la fortune s’applique à la valeur de fin d’année. Les traders professionnels sont imposés comme un revenu.
Taux d’impôt
0% (exonéré)
Notes sur le taux
0% de CGT pour les particuliers. Impôt sur la fortune ~0,3-1% de la valeur de fin d’année (cantonal). Traders professionnels : impôt sur le revenu progressif.
Impôt des particuliers — Prix de revient
Base d’évaluation
FAIR VALUE YEAREND
Méthode de valorisation
N/A
Méthode optionnelle
✗ Non
Méthodes autorisées
—
Dérogation par pays
WEALTH TAX
Impôt des particuliers — Exonérations
Plus-values exonérées
✓ Oui
Conditions d’exonération
CGT privée exonérée. Requalification en trader professionnel si : volume élevé, effet de levier, détention courte, ressemble à une activité d’entreprise (Circulaire/lettre de l’ESTV Kreisschreiben 36).
Durée de détention
—
Avantage de durée de détention
—
Exonération annuelle
—
Exonération selon le seuil
—
Impôt des particuliers — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Règle du même jour
✗ Non
Moins-value superficielle
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité
Différences B2C vs B2B
Diffère du B2B
✓ Oui
Notes
Fiscal : principe de concordance (la fiscalité suit les livres) avec ajustements. Les réserves latentes OR peuvent différer des valeurs fiscales.
Comparer Suisse avec d'autres juridictions
Ouvrez la comparaison multi-juridictions interactive dans CryptaCount pour voir cadres, méthodes de coût et règles fiscales côte à côte.