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Cadre de reporting, fiscalité des entreprises et des particuliers pour les actifs numériques en États-Unis, issus de la base de juridictions CryptaCount couvrant 72 pays.
États-Unis : données fiscales et comptables
Informations générales
Cadre par défaut
IFRS
Cadres autorisés
US_GAAP
IFRS obligatoire pour
All SEC registrants. IFRS not permitted for domestic filers.
Exercice fiscal
Année civile (end M12)
Devise fonctionnelle
USD
Source FX (reporting)
FED
Source FX (impôt)
IRS
Taux de transaction
Spot quotidien
Hyperinflationniste
✗ Non
Reporting — US_GAAP
Cadre disponible
✓ Oui
Classification crypto
Juste valeur (ASU 2023-08)
Notes de classification
ASU 2023-08 (en vigueur le 15 décembre 2024 pour les déclarants d’année civile). La définition des crypto comme « actif incorporel » sans « droits exécutoires » est évaluée à la juste valeur, avec les variations comptabilisées dans le résultat net. Remplace le traitement antérieur des incorporels à durée de vie indéfinie.
Base d’évaluation
Juste valeur
Méthodes de valorisation autorisées
FIFO, LIFO, WAVG, Specific ID
Méthodes de valorisation interdites
—
Dépréciation requise
✗ Non
Type de dépréciation
N/A (juste valeur)
Reprise autorisée
✓ Oui
Dépréciation à la valeur nette recouvrable (VNR)
✗ Non requis
Hiérarchie de la juste valeur
Niveau 1
Normes récentes
ASU 2023-08 « Accounting for and Disclosure of Crypto Assets » EN VIGUEUR à partir du 15 décembre 2024 pour les déclarants d’année civile. Adoption anticipée autorisée. A modifié fondamentalement la comptabilité US GAAP des crypto : passage d’un modèle « dépréciation uniquement » pour les incorporels à une comptabilisation à la juste valeur via le compte de résultat (P&L).
Impôt sur les sociétés — Taux & classification
Taux d’impôt sur les sociétés
21%
Classification crypto
Plus-values
Notes
IRS treats crypto as property (Notice 2014-21). Capital gains/losses on disposal.
Impôt sur les sociétés — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation par défaut
FIFO
Méthodes autorisées
FIFO, LIFO, HIFO, WAVG, Specific ID
Le contribuable peut opter
✓ Oui
Dérogation par pays
Standard
Notes de dérogation
SPECIFIC ID autorisé s’il est documenté de manière adéquate
Exigence de conformité LIFO
✓ Oui
Diffère du reporting
✓ Oui
Impôt sur les sociétés — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Fenêtre (avant/après)
—
Règle du même jour
✗ Non
Restriction des moins-values
CAPITAL 3K ANNUAL
Report des moins-values
Illimité
Impôt sur les sociétés — Durée de détention
Avantage lié à la durée de détention
✓ Oui
Période
> 365 jours
Type d’avantage
Réduction du taux
Impôt sur les sociétés — Traitement des événements crypto
Récompenses de staking
Juste valeur à la réception
Traitement des frais de gas
Ajouter au prix de revient
Gas = cession de l’actif natif
✓ Oui
Crypto↔Crypto imposable
✓ Oui
Enrobage DeFi
Incertains
Prix de revient du fork
Zéro
Impôt des particuliers — Régime
Régime fiscal
Plus-values
Notes sur le régime
Avis IRS 2014-21 : crypto = propriété. Court terme (<1 an) : taux ordinaires. Long terme (>1 an) : taux préférentiels.
Taux d’impôt
20%
Notes sur le taux
Long terme : 0/15/20 % selon le revenu. Court terme : taux ordinaires jusqu’à 37 %. NIIT de 3,8 % peut s’appliquer.
Impôt des particuliers — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation
FIFO
Méthode optionnelle
✓ Oui
Méthodes autorisées
FIFO, LIFO, HIFO, WAVG, Specific ID
Dérogation par pays
Standard
Impôt des particuliers — Exonérations
Plus-values exonérées
✗ Non
Conditions d’exonération
—
Durée de détention
> 365 jours
Avantage de durée de détention
Réduction du taux
Exonération annuelle
—
Exonération selon le seuil
—
Impôt des particuliers — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Règle du même jour
✗ Non
Moins-value superficielle
✗ Non
Restriction des moins-values
CAPITAL 3K ANNUAL
Report des moins-values
Illimité
Différences B2C vs B2B
Diffère du B2B
✓ Oui
Notes
CRITIQUE : la fiscalité utilise le coût historique. Les états financiers utilisent la juste valeur (ASU 2023-08). Différence majeure livre-impôt à partir de 2025.
Comparer États-Unis avec d'autres juridictions
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