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Cadre de reporting, fiscalité des entreprises et des particuliers pour les actifs numériques en Canada, issus de la base de juridictions CryptaCount couvrant 72 pays.
Canada : données fiscales et comptables
Informations générales
Cadre par défaut
IFRS
Cadres autorisés
IFRS, ASPE
IFRS obligatoire pour
Public entities use IFRS. Private entities may use ASPE.
Exercice fiscal
Année civile (end M12)
Devise fonctionnelle
CAD
Source FX (reporting)
BOC
Source FX (impôt)
CRA
Taux de transaction
Spot quotidien
Hyperinflationniste
✗ Non
Reporting — ASPE
Cadre disponible
✓ Oui
Classification crypto
Actif incorporel
Notes de classification
IAS 38 incorporels (le plus courant) ; IAS 2 stocks si détenus en vue de la vente dans le cours normal des activités. Pas de norme IFRS crypto dédiée.
Base d’évaluation
Coût historique
Méthodes de valorisation autorisées
FIFO, WAVG
Méthodes de valorisation interdites
LIFO
Dépréciation requise
✓ Oui
Type de dépréciation
ASPE 3064
Reprise autorisée
✗ Non
Dépréciation à la valeur nette recouvrable (VNR)
✗ Non requis
Hiérarchie de la juste valeur
—
Normes récentes
Pas de norme IFRS crypto dédiée. Décision IFRIC à l’ordre du jour (2019) confirmant IAS 38/IAS 2. Projet crypto de l’IASB en cours, pas encore de projet de norme (ED).
Impôt sur les sociétés — Taux & classification
Taux d’impôt sur les sociétés
26.5%
Classification crypto
Plus-values
Notes
CRA treats crypto as commodity. 50% inclusion rate for capital gains (increased to 66.7% for gains >CAD 250K from June 2024 — verify status).
Impôt sur les sociétés — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation par défaut
ACB
Méthodes autorisées
ACB
Le contribuable peut opter
✗ Non
Dérogation par pays
ACB (Canada)
Notes de dérogation
Coût de base ajusté (ACB) obligatoire selon la CRA. ACB = coût total de toutes les unités / nombre total d’unités détenues (effectivement WAVG par actif). Pas FIFO.
Exigence de conformité LIFO
✗ Non
Diffère du reporting
✓ Oui
Impôt sur les sociétés — Anti-évitement
Vente fictive
✓ Perte superficielle
Fenêtre (avant/après)
30j / 30j
Règle du même jour
✗ Non
Restriction des moins-values
Uniquement le capital
Report des moins-values
Illimité
Impôt sur les sociétés — Durée de détention
Avantage lié à la durée de détention
✗ Non
Période
—
Type d’avantage
—
Impôt sur les sociétés — Traitement des événements crypto
Récompenses de staking
Juste valeur à la réception
Traitement des frais de gas
Ajouter au prix de revient
Gas = cession de l’actif natif
✓ Oui
Crypto↔Crypto imposable
✓ Oui
Enrobage DeFi
Incertains
Prix de revient du fork
Zéro
Impôt des particuliers — Régime
Régime fiscal
Plus-values
Notes sur le régime
Taux d’inclusion des plus-values de 50% (66,7% pour les gains > CAD 250K à partir de juin 2024). ACB obligatoire.
Taux d’impôt
26.7%
Notes sur le taux
50% du gain inclus dans le revenu au taux marginal (jusqu’à ~53%). Inclusion de 66,7% pour les gains > CAD 250K à partir de juin 2024.
Impôt des particuliers — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation
ACB
Méthode optionnelle
✗ Non
Méthodes autorisées
ACB
Dérogation par pays
ACB (Canada)
Impôt des particuliers — Exonérations
Plus-values exonérées
✗ Non
Conditions d’exonération
—
Durée de détention
—
Avantage de durée de détention
—
Exonération annuelle
—
Exonération selon le seuil
—
Impôt des particuliers — Anti-évitement
Vente fictive
✓ Perte superficielle
Règle du même jour
✗ Non
Moins-value superficielle
✓ Oui
Restriction des moins-values
Uniquement le capital
Report des moins-values
Illimité
Différences B2C vs B2B
Diffère du B2B
✓ Oui
Notes
Fiscalité : ACB obligatoire, taux d’inclusion de 50% (66,7% pour > CAD 250K). États financiers : traitement comptable IFRS/ASPE.
Comparer Canada avec d'autres juridictions
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