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Cadre de reporting, fiscalité des entreprises et des particuliers pour les actifs numériques en Royaume-Uni, issus de la base de juridictions CryptaCount couvrant 72 pays.
Royaume-Uni : données fiscales et comptables
Informations générales
Cadre par défaut
IFRS
Cadres autorisés
IFRS, FRS_102
IFRS obligatoire pour
AIM/listed entities use IFRS. Others use FRS 102.
Exercice fiscal
UK APR APR (end M4)
Devise fonctionnelle
GBP
Source FX (reporting)
BOE
Source FX (impôt)
HMRC
Taux de transaction
Spot quotidien
Hyperinflationniste
✗ Non
Reporting — FRS_102
Cadre disponible
✓ Oui
Classification crypto
Actif incorporel, Investissement
Notes de classification
IAS 38 incorporels (le plus courant) ; IAS 2 stocks si détenus en vue de la vente dans le cours ordinaire. Pas de norme IFRS crypto dédiée.
Base d’évaluation
Coût historique
Juste valeur
Méthodes de valorisation autorisées
FIFO, WAVG
Méthodes de valorisation interdites
LIFO
Dépréciation requise
✓ Oui
Type de dépréciation
FRS 102, section 27
Reprise autorisée
✓ Oui
Dépréciation à la valeur nette recouvrable (VNR)
✗ Non requis
Hiérarchie de la juste valeur
—
Normes récentes
Pas de norme IFRS crypto dédiée. Décision IFRIC à l’ordre du jour (2019) confirmant IAS 38/IAS 2. Projet crypto de l’IASB en cours, pas encore de projet de norme (ED).
Impôt sur les sociétés — Taux & classification
Taux d’impôt sur les sociétés
25%
Classification crypto
Plus-values
Notes
HMRC: crypto = chargeable asset for CGT. Corporation tax on chargeable gains at main rate.
Impôt sur les sociétés — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation par défaut
SHARE POOLING
Méthodes autorisées
Share Pooling
Le contribuable peut opter
✗ Non
Dérogation par pays
Mise en commun des actions (Royaume-Uni)
Notes de dérogation
HMRC impose la mutualisation des actions (pool de la section 104) pour la crypto. Pas de FIFO.
Exigence de conformité LIFO
✗ Non
Diffère du reporting
✓ Oui
Impôt sur les sociétés — Anti-évitement
Vente fictive
✓ Vente fictive (règle du « bed and breakfast »)
Fenêtre (avant/après)
0j / 30j
Règle du même jour
✓ Oui
Restriction des moins-values
Uniquement le capital
Report des moins-values
Illimité
Impôt sur les sociétés — Durée de détention
Avantage lié à la durée de détention
✗ Non
Période
—
Type d’avantage
—
Impôt sur les sociétés — Traitement des événements crypto
Récompenses de staking
Juste valeur à la réception
Traitement des frais de gas
Ajouter au prix de revient
Gas = cession de l’actif natif
✓ Oui
Crypto↔Crypto imposable
✓ Oui
Enrobage DeFi
Incertains
Prix de revient du fork
Zéro
Impôt des particuliers — Régime
Régime fiscal
Plus-values
Notes sur le régime
CGT avec mutualisation des actions. Règle du même jour, puis règle B&B sur 30 jours, puis pool S104. Exonération annuelle réduite.
Taux d’impôt
24%
Notes sur le taux
Taux de base 18 % / taux majoré 24 % (à partir d’octobre 2024). C’était 10 %/20 % auparavant.