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Cadre de reporting, fiscalité des entreprises et des particuliers pour les actifs numériques en Italie, issus de la base de juridictions CryptaCount couvrant 72 pays.
Italie : données fiscales et comptables
Informations générales
Cadre par défaut
IFRS
Cadres autorisés
IFRS, OIC
IFRS obligatoire pour
Listed entities, banks use IFRS. Others use OIC (Organismo Italiano di Contabilità).
Exercice fiscal
Année civile (end M12)
Devise fonctionnelle
EUR
Source FX (reporting)
ECB
Source FX (impôt)
ECB
Taux de transaction
Spot quotidien
Hyperinflationniste
✗ Non
Reporting — OIC
Cadre disponible
✓ Oui
Classification crypto
Actif incorporel, Actif circulant
Notes de classification
IAS 38 incorporels (le plus courant) ; IAS 2 stocks si détenus en vue de la vente dans le cours ordinaire. Pas de norme IFRS crypto dédiée.
Base d’évaluation
Coût historique
Méthodes de valorisation autorisées
FIFO, WAVG, LIFO
Méthodes de valorisation interdites
—
Dépréciation requise
✓ Oui
Type de dépréciation
Principe de prudence
Reprise autorisée
✓ Oui
Dépréciation à la valeur nette recouvrable (VNR)
✓ Requis — Uniquement si classé comme stocks (IAS 2)
Hiérarchie de la juste valeur
—
Normes récentes
Pas de norme IFRS crypto dédiée. Décision IFRIC à l’ordre du jour (2019) confirmant IAS 38/IAS 2. Projet crypto de l’IASB en cours, pas encore de projet de norme (ED).
Impôt sur les sociétés — Taux & classification
Taux d’impôt sur les sociétés
27.9%
Classification crypto
Revenu ordinaire
Notes
Corporate crypto = ordinary business income
Impôt sur les sociétés — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation par défaut
FIFO
Méthodes autorisées
FIFO, WAVG, LIFO
Le contribuable peut opter
✓ Oui
Dérogation par pays
Standard
Notes de dérogation
—
Exigence de conformité LIFO
✓ Oui
Diffère du reporting
✗ Non
Impôt sur les sociétés — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Fenêtre (avant/après)
—
Règle du même jour
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité
Impôt sur les sociétés — Durée de détention
Avantage lié à la durée de détention
✗ Non
Période
—
Type d’avantage
—
Impôt sur les sociétés — Traitement des événements crypto
Récompenses de staking
Juste valeur à la réception
Traitement des frais de gas
Ajouter au prix de revient
Gas = cession de l’actif natif
✓ Oui
Crypto↔Crypto imposable
✓ Oui
Enrobage DeFi
Incertains
Prix de revient du fork
Zéro
Impôt des particuliers — Régime
Régime fiscal
Impôt forfaitaire
Notes sur le régime
Taxe substitutive de 26 % (imposta sostitutiva) sur les gains crypto. Introduite par la loi de finances 2023.
Taux d’impôt
26%
Notes sur le taux
26 % à taux fixe. Prévu pour passer à 42 % à partir de 2025, mais REVERTI à 26 % après un tollé.
Impôt des particuliers — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation
FIFO
Méthode optionnelle
✗ Non
Méthodes autorisées
FIFO
Dérogation par pays
Standard
Impôt des particuliers — Exonérations
Plus-values exonérées
✗ Non
Conditions d’exonération
—
Durée de détention
—
Avantage de durée de détention
—
Exonération annuelle
—
Exonération selon le seuil
EUR 2,000 (Freibetrag (abattement))
Impôt des particuliers — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Règle du même jour
✗ Non
Moins-value superficielle
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité
Différences B2C vs B2B
Diffère du B2B
✓ Oui
Notes
Particuliers : 26 % à taux fixe avec seuil de 2 000 EUR. Sociétés : 27,9 % revenus ordinaires.
Comparer Italie avec d'autres juridictions
Ouvrez la comparaison multi-juridictions interactive dans CryptaCount pour voir cadres, méthodes de coût et règles fiscales côte à côte.