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Comptabilité & fiscalité crypto en Allemagne

Cadre de reporting, fiscalité des entreprises et des particuliers pour les actifs numériques en Allemagne, issus de la base de juridictions CryptaCount couvrant 72 pays.

Allemagne : données fiscales et comptables

Informations générales

Cadre par défaut
IFRS
Cadres autorisés
IFRS, HGB
IFRS obligatoire pour
Listed entities use IFRS for consolidated. Statutory accounts must use HGB.
Exercice fiscal
Année civile (end M12)
Devise fonctionnelle
EUR
Source FX (reporting)
ECB
Source FX (impôt)
ECB
Taux de transaction
Spot quotidien
Hyperinflationniste
✗ Non

Reporting — HGB

Cadre disponible
✓ Oui
Classification crypto
Actif incorporel, Actif circulant
Notes de classification
IAS 38 incorporel (le plus courant) ; IAS 2 inventaire si détenu en vue de la vente dans le cours normal. Pas de norme IFRS crypto dédiée.
Base d’évaluation
Coût historique
Méthodes de valorisation autorisées
FIFO, WAVG, LIFO
Méthodes de valorisation interdites
—
Dépréciation requise
✓ Oui
Type de dépréciation
Principe du plus bas entre le coût et la valeur
Reprise autorisée
✓ Oui
Dépréciation à la valeur nette recouvrable (VNR)
✓ Requis — Uniquement si classé en tant qu’inventaire (IAS 2)
Hiérarchie de la juste valeur
—
Normes récentes
Pas de norme IFRS crypto dédiée. Décision IFRIC (2019) confirmant IAS 38/IAS 2. Projet crypto de l’IASB en cours, pas encore de projet de norme (ED).

Impôt sur les sociétés — Taux & classification

Taux d’impôt sur les sociétés
30%
Classification crypto
Revenu ordinaire
Notes
Corporate crypto gains = Betriebsvermögen (business assets), fully taxable

Impôt sur les sociétés — Prix de revient

Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation par défaut
FIFO
Méthodes autorisées
FIFO, WAVG, LIFO
Le contribuable peut opter
✓ Oui
Dérogation par pays
Standard
Notes de dérogation
FIFO obligatoire selon les orientations du BMF
Exigence de conformité LIFO
✓ Oui
Diffère du reporting
✓ Oui

Impôt sur les sociétés — Anti-évitement

Vente fictive
✗ Désactivé
Fenêtre (avant/après)
—
Règle du même jour
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité

Impôt sur les sociétés — Durée de détention

Avantage lié à la durée de détention
✗ Non
Période
—
Type d’avantage
—

Impôt sur les sociétés — Traitement des événements crypto

Récompenses de staking
Juste valeur à la réception
Traitement des frais de gas
Ajouter au prix de revient
Gas = cession de l’actif natif
✓ Oui
Crypto↔Crypto imposable
✓ Oui
Enrobage DeFi
Incertains
Prix de revient du fork
Zéro

Impôt des particuliers — Régime

Régime fiscal
Impôt sur le revenu
Notes sur le régime
Transactions de ventes privées au sens du §23 EStG (Privatveräußerungsgeschäfte). PAS un impôt sur les plus-values — c’est un impôt sur le revenu.
Taux d’impôt
45%
Notes sur le taux
Impôt sur le revenu progressif 14-45% + surtaxe de solidarité de 5,5%. 0% si détenu >12 mois.

Impôt des particuliers — Prix de revient

Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation
FIFO
Méthode optionnelle
✗ Non
Méthodes autorisées
FIFO
Dérogation par pays
Standard

Impôt des particuliers — Exonérations

Plus-values exonérées
✗ Non
Conditions d’exonération
—
Durée de détention
> 365 jours
Avantage de durée de détention
Exonéré d’impôt
Exonération annuelle
EUR 1,000
Exonération selon le seuil
EUR 1,000 (Freigrenze (limite d'exonération))

Impôt des particuliers — Anti-évitement

Vente fictive
✗ Désactivé
Règle du même jour
✗ Non
Moins-value superficielle
✗ Non
Restriction des moins-values
Uniquement le même type
Report des moins-values
Illimité

Différences B2C vs B2B

Diffère du B2B
✓ Oui
Notes
Maßgeblichkeitsprinzip : la fiscalité suit les états financiers en principe, mais avec des ajustements fiscaux spécifiques
Comparer Allemagne avec d'autres juridictions

Ouvrez la comparaison multi-juridictions interactive dans CryptaCount pour voir cadres, méthodes de coût et règles fiscales côte à côte.

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