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Cadre de reporting, fiscalité des entreprises et des particuliers pour les actifs numériques en Liechtenstein, issus de la base de juridictions CryptaCount couvrant 72 pays.
Liechtenstein : données fiscales et comptables
Informations générales
Cadre par défaut
IFRS
Cadres autorisés
IFRS, LI_GAAP
IFRS obligatoire pour
Listed entities may use IFRS
Exercice fiscal
Année civile (end M12)
Devise fonctionnelle
CHF
Source FX (reporting)
SNB
Source FX (impôt)
FTA_LI
Taux de transaction
Spot quotidien
Hyperinflationniste
✗ Non
Reporting — LI_GAAP
Cadre disponible
✓ Oui
Classification crypto
Actif incorporel, Actif circulant
Notes de classification
IAS 38 incorporel (le plus courant) ; IAS 2 inventaire s’ils sont détenus en vue de la vente dans le cours normal. Pas de norme IFRS crypto dédiée.
Base d’évaluation
Coût historique
Méthodes de valorisation autorisées
FIFO, WAVG, LIFO
Méthodes de valorisation interdites
—
Dépréciation requise
✓ Oui
Type de dépréciation
Principe de prudence
Reprise autorisée
✓ Oui
Dépréciation à la valeur nette recouvrable (VNR)
✓ Requis — Uniquement s’ils sont classés comme inventaire (IAS 2)
Hiérarchie de la juste valeur
—
Normes récentes
Pas de norme IFRS crypto dédiée. La décision de l’agenda de l’IFRIC (2019) a confirmé IAS 38/IAS 2. Projet crypto de l’IASB en cours, pas encore d’ED.
Impôt sur les sociétés — Taux & classification
Taux d’impôt sur les sociétés
12.5%
Classification crypto
Revenu ordinaire
Notes
Corporate income
Impôt sur les sociétés — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation par défaut
FIFO
Méthodes autorisées
FIFO, WAVG
Le contribuable peut opter
✓ Oui
Dérogation par pays
Standard
Notes de dérogation
—
Exigence de conformité LIFO
✗ Non
Diffère du reporting
✗ Non
Impôt sur les sociétés — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Fenêtre (avant/après)
—
Règle du même jour
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité
Impôt sur les sociétés — Durée de détention
Avantage lié à la durée de détention
✗ Non
Période
—
Type d’avantage
—
Impôt sur les sociétés — Traitement des événements crypto
Récompenses de staking
Juste valeur à la réception
Traitement des frais de gas
Ajouter au prix de revient
Gas = cession de l’actif natif
✓ Oui
Crypto↔Crypto imposable
✓ Oui
Enrobage DeFi
Incertains
Prix de revient du fork
Zéro
Impôt des particuliers — Régime
Régime fiscal
Exonéré
Notes sur le régime
Pas d’impôt sur les plus-values (CGT) pour les particuliers. Impôt sur la fortune sur la valeur de fin d’année (~0,4-0,8%).
Taux d’impôt
0% (exonéré)
Notes sur le taux
0% CGT. L’impôt sur la fortune s’applique.
Impôt des particuliers — Prix de revient
Base d’évaluation
FAIR VALUE YEAREND
Méthode de valorisation
N/A
Méthode optionnelle
✗ Non
Méthodes autorisées
—
Dérogation par pays
WEALTH TAX
Impôt des particuliers — Exonérations
Plus-values exonérées
✓ Oui
Conditions d’exonération
Pas de CGT individuel. L’impôt sur la fortune s’applique.
Durée de détention
—
Avantage de durée de détention
—
Exonération annuelle
—
Exonération selon le seuil
—
Impôt des particuliers — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Règle du même jour
✗ Non
Moins-value superficielle
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité
Différences B2C vs B2B
Diffère du B2B
✓ Oui
Notes
Particuliers : pas de CGT, impôt sur la fortune uniquement. Sociétés : 12,5%.
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