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Cadre de reporting, fiscalité des entreprises et des particuliers pour les actifs numériques en Tchéquie, issus de la base de juridictions CryptaCount couvrant 72 pays.
Tchéquie : données fiscales et comptables
Informations générales
Cadre par défaut
IFRS
Cadres autorisés
IFRS, CZ_GAAP
IFRS obligatoire pour
Listed entities use IFRS for consolidated FS
Exercice fiscal
Année civile (end M12)
Devise fonctionnelle
CZK
Source FX (reporting)
CNB
Source FX (impôt)
CNB
Taux de transaction
Spot quotidien
Hyperinflationniste
✗ Non
Reporting — CZ_GAAP
Cadre disponible
✓ Oui
Classification crypto
Actif incorporel, Actif circulant
Notes de classification
IAS 38 incorporel (le plus courant) ; IAS 2 inventaire si détenu en vue de la vente dans le cours normal. Pas de norme IFRS crypto dédiée.
Base d’évaluation
Coût historique
Méthodes de valorisation autorisées
FIFO, WAVG
Méthodes de valorisation interdites
LIFO
Dépréciation requise
✓ Oui
Type de dépréciation
Principe de prudence
Reprise autorisée
✓ Oui
Dépréciation à la valeur nette recouvrable (VNR)
✓ Requis — Uniquement si classé en tant qu’inventaire (IAS 2)
Hiérarchie de la juste valeur
—
Normes récentes
Pas de norme IFRS crypto dédiée. Décision IFRIC (2019) confirmant IAS 38/IAS 2. Projet crypto de l’IASB en cours, pas encore de projet de norme (ED).
Impôt sur les sociétés — Taux & classification
Taux d’impôt sur les sociétés
21%
Classification crypto
Revenu ordinaire
Notes
Corporate crypto = ordinary income
Impôt sur les sociétés — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation par défaut
WAVG
Méthodes autorisées
FIFO, WAVG
Le contribuable peut opter
✓ Oui
Dérogation par pays
Standard
Notes de dérogation
—
Exigence de conformité LIFO
✗ Non
Diffère du reporting
✗ Non
Impôt sur les sociétés — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Fenêtre (avant/après)
—
Règle du même jour
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité
Impôt sur les sociétés — Durée de détention
Avantage lié à la durée de détention
✗ Non
Période
—
Type d’avantage
—
Impôt sur les sociétés — Traitement des événements crypto
Récompenses de staking
Juste valeur à la réception
Traitement des frais de gas
Ajouter au prix de revient
Gas = cession de l’actif natif
✓ Oui
Crypto↔Crypto imposable
✓ Oui
Enrobage DeFi
Incertains
Prix de revient du fork
Zéro
Impôt des particuliers — Régime
Régime fiscal
Plus-values
Notes sur le régime
À partir de 2025 : détention de 3 ans = exonération. Seuil annuel brut de 100 K CZK également exonéré. Plafond de 40 M CZK sur les exonérations crypto.
Taux d’impôt
15%
Notes sur le taux
15% standard ; 23% au-dessus de ~1,9 M CZK. 0% si le test de 3 ans est respecté.
Impôt des particuliers — Prix de revient
Base d’évaluation
Coût historique
Méthode de valorisation
FIFO
Méthode optionnelle
✓ Oui
Méthodes autorisées
FIFO, WAVG
Dérogation par pays
Standard
Impôt des particuliers — Exonérations
Plus-values exonérées
✗ Non
Conditions d’exonération
Exonéré si détenu >3 ans OU recettes brutes <100 K CZK/an. Plafond annuel de 40 M CZK.
Durée de détention
> 1095 jours
Avantage de durée de détention
Exonéré d’impôt
Exonération annuelle
—
Exonération selon le seuil
CZK 100,000 (Freigrenze (limite d'exonération))
Impôt des particuliers — Anti-évitement
Vente fictive
✗ Désactivé
Règle du même jour
✗ Non
Moins-value superficielle
✗ Non
Restriction des moins-values
Non restreint
Report des moins-values
Illimité
Différences B2C vs B2B
Diffère du B2B
✓ Oui
Notes
Exonération de détention de 3 ans pour les particuliers (adoptée en janvier 2025). Sociétés : pas d’exonération.
Comparer Tchéquie avec d'autres juridictions
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