ホーム / 国別 / アメリカ合衆国 アメリカ合衆国の暗号資産の会計・税務 アメリカ合衆国におけるデジタル資産の報告枠組み、法人税および個人課税の取扱い。72か国を網羅するCryptaCountの法域データベースより。
アメリカ合衆国：税務・報告データ 一般情報 デフォルトの枠組み IFRS 許容される枠組み US_GAAP IFRSが必須となる対象 All SEC registrants. IFRS not permitted for domestic filers. 税年 暦年 (end M12) 機能通貨 USD FXの出所（報告） FED FXの出所（税務） IRS 取引レート 日次スポット ハイパーインフレ ✗ いいえ 報告 — US_GAAP 枠組みが利用可能 ✓ はい 暗号資産の分類 公正価値（ASU 2023-08） 分類に関する注記 ASU 2023-08（暦年申告者は2024年12月15日から適用）。暗号資産の定義により、「強制可能な権利」がない「無形資産」として、純利益の変動を通じて公正価値で測定します。従来の、無期限の無形資産として扱う方針に置き換わります。 測定基礎 公正価値 許容される取得原価の方法 FIFO, LIFO, WAVG, 個別ID 禁止される取得原価の方法 — 減損が必要 ✗ いいえ 減損の種類 N/A（公正価値） 戻入が認められる ✓ はい NRVの評価減 ✗ 必須ではありません 公正価値の階層 レベル1 最近の基準 ASU 2023-08「Accounting for and Disclosure of Crypto Assets」：暦年申告者は2024年12月15日から適用（EFFECTIVE）。早期適用が認められています。米国GAAPの暗号資産会計を、減損のみの無形資産から、P&Lを通じた公正価値へ根本的に変更しました。 法人税 — 税率と分類 法人税率 21% 暗号資産の分類 キャピタルゲイン 注記 IRS treats crypto as property (Notice 2014-21). Capital gains/losses on disposal. 法人税 — 取得原価 測定基礎 取得原価 デフォルトの取得原価の方法 FIFO 許容される方法 FIFO, LIFO, HIFO, WAVG, 個別ID 納税者が選択できる ✓ はい 国の上書き 標準 上書きに関する注記 適切に文書化されていればSPECIFIC IDが認められます LIFOの適合要件 ✓ はい 報告と異なる ✓ はい 法人税 — タックス・アンチアボイダンス ウォッシュ・セール ✗ オフ ウィンドウ（前／後） — 同日ルール ✗ いいえ 損失の制限 CAPITAL 3K ANNUAL 損失の繰越 無制限 法人税 — 保有期間 保有期間の優遇 ✓ はい 期間 365日超 優遇の種類 税率の引下げ 法人税 — 暗号資産イベントの取扱い ステーキング報酬 受領時のFMV ガス代の取扱い 取得原価に加算 ガス＝ネイティブの売却 ✓ はい 暗号資産↔暗号資産は課税対象 ✓ はい DeFiラッピング 不明 フォークの取得原価 ゼロ 個人税 — 制度 税制 キャピタルゲイン 制度に関する注記 IRS Notice 2014-21：暗号資産＝財産。短期（<1年）：通常の税率。長期（>1年）：優遇税率。 税率 20% 税率に関する注記 長期：所得に応じて0/15/20%。短期：通常の税率で最大37%。NIIT 3.8%が適用される場合があります。 個人税 — 取得原価 測定基礎 取得原価 取得原価の方法 FIFO 方法を選択できる ✓ はい 許容される方法 FIFO, LIFO, HIFO, WAVG, 個別ID 国の上書き 標準 個人税 — 税控除（免税） キャピタルゲインは免税 ✗ いいえ 免税の条件 — 保有期間 365日超 保有期間の優遇 税率の引下げ 年次免税 — しきい値免税 — 個人税 — タックス・アンチアボイダンス ウォッシュ・セール ✗ オフ 同日ルール ✗ いいえ サーフィシャル・ロス（見せかけの損失） ✗ いいえ 損失の制限 CAPITAL 3K ANNUAL 損失の繰越 無制限 B2CとB2Bの違い B2Bと異なる ✓ はい 注記 重要：税務は取得原価を使用します。FSは公正価値（ASU 2023-08）を使用します。2025年以降の主要なブック・タックス差異です。 アメリカ合衆国を他の法域と比較
CryptaCount内のインタラクティブな多法域比較を開き、枠組み・原価計算方法・税務ルールを並べて確認できます。