日本の暗号資産の会計・税務
日本におけるデジタル資産の報告枠組み、法人税および個人課税の取扱い。72か国を網羅するCryptaCountの法域データベースより。
日本：税務・報告データ
一般情報
- デフォルトの枠組み
- IFRS
- 許容される枠組み
- IFRS, J_GAAP
- IFRSが必須となる対象
- Listed entities may use IFRS, J-GAAP, or modified IFRS (JMIS). Most use J-GAAP.
- 税年
- 暦年 (end M12)
- 機能通貨
- JPY
- FXの出所（報告）
- BOJ
- FXの出所（税務）
- NTA
- 取引レート
- 日次スポット
- ハイパーインフレ
- ✗ いいえ
報告 — J_GAAP
- 枠組みが利用可能
- ✓ はい
- 暗号資産の分類
- 流動資産
- 分類に関する注記
- IAS 38 無形資産（最も一般的）。通常の事業の過程で販売目的で保有する場合は IAS 2 棚卸資産。専用の IFRS 暗号資産基準はありません。
- 測定基礎
- 公正価値
取得原価
- 許容される取得原価の方法
- WAVG
- 禁止される取得原価の方法
- FIFO, LIFO
- 減損が必要
- ✓ はい
- 減損の種類
- ASBJ 50%ルール
- 戻入が認められる
- ✗ いいえ
- NRVの評価減
- ✗ 必須ではありません
- 公正価値の階層
- —
- 最近の基準
- 暗号資産専用のIFRSはありません。IFRICアジェンダ決定（2019年）によりIAS 38／IAS 2が確認されました。IASBの暗号資産プロジェクトは進行中ですが、現時点ではEDはありません。
法人税 — 税率と分類
- 法人税率
- 30.62%
- 暗号資産の分類
- 通常所得
- 注記
- Corporate crypto gains = ordinary income. Since 2023: mark-to-market for actively traded crypto at year-end.
法人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 公正価値
- デフォルトの取得原価の方法
- TOTAL AVERAGE
- 許容される方法
- 総平均
- 納税者が選択できる
- ✗ いいえ
- 国の上書き
- MARK TO MARKET
- 上書きに関する注記
- 2023年の税制改正以降：積極的に取引される自己発行トークンは、時価評価による課税がなくなりました。第三者トークン：引き続き MTM（時価評価）。総平均方式が必須です。
- LIFOの適合要件
- ✗ いいえ
- 報告と異なる
- ✗ いいえ
法人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✗ オフ
- ウィンドウ（前／後）
- —
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- 無制限
- 損失の繰越
- 無制限
法人税 — 保有期間
- 保有期間の優遇
- ✗ いいえ
- 期間
- —
- 優遇の種類
- —
法人税 — 暗号資産イベントの取扱い
- ステーキング報酬
- 受領時のFMV
- ガス代の取扱い
- 取得原価に加算
- ガス＝ネイティブの売却
- ✓ はい
- 暗号資産↔暗号資産は課税対象
- ✓ はい
- DeFiラッピング
- 不明
- フォークの取得原価
- ゼロ
個人税 — 制度
- 税制
- 所得税
- 制度に関する注記
- 雑所得（雑所得）で、合算最大 55% まで。総平均方式が必須です。
- 税率
- 55%
- 税率に関する注記
- 累進所得税（5〜45%）＋10% の住民税＝合算最大 55%。暗号資産は 雑所得（雑所得）であり、申告分離課税（20.315%での分離課税）の対象ではありません。20% の分離課税案については議論されましたが、2026年初頭時点では未施行です。
個人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- 取得原価の方法
- TOTAL AVERAGE
- 方法を選択できる
- ✗ いいえ
- 許容される方法
- 総平均, 移動平均
- 国の上書き
- 総平均（日本）
個人税 — 税控除（免税）
- キャピタルゲインは免税
- ✗ いいえ
- 免税の条件
- —
- 保有期間
- —
- 保有期間の優遇
- —
- 年次免税
- JPY 200,000
- しきい値免税
- JPY 200,000 (非課税限度額（免税限度）)
個人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✗ オフ
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- サーフィシャル・ロス（見せかけの損失）
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- 無制限
- 損失の繰越
- 無制限
B2CとB2Bの違い
- B2Bと異なる
- ✓ はい
- 注記
- 税務とFSの双方で、活発に取引される暗号資産に時価評価（マーク・トゥ・マーケット）を使用します
日本を他の法域と比較
CryptaCount内のインタラクティブな多法域比較を開き、枠組み・原価計算方法・税務ルールを並べて確認できます。