イギリスの暗号資産の会計・税務
イギリスにおけるデジタル資産の報告枠組み、法人税および個人課税の取扱い。72か国を網羅するCryptaCountの法域データベースより。
イギリス：税務・報告データ
一般情報
- デフォルトの枠組み
- IFRS
- 許容される枠組み
- IFRS, FRS_102
- IFRSが必須となる対象
- AIM/listed entities use IFRS. Others use FRS 102.
- 税年
- UK APR APR (end M4)
- 機能通貨
- GBP
- FXの出所（報告）
- BOE
- FXの出所（税務）
- HMRC
- 取引レート
- 日次スポット
- ハイパーインフレ
- ✗ いいえ
報告 — FRS_102
- 枠組みが利用可能
- ✓ はい
- 暗号資産の分類
- 無形資産, 投資
- 分類に関する注記
- IAS 38 無形資産（最も一般的）。通常の事業の過程で販売目的で保有する場合は IAS 2 棚卸資産。専用の IFRS 暗号資産基準はありません。
- 測定基礎
- 取得原価
公正価値
- 許容される取得原価の方法
- FIFO, WAVG
- 禁止される取得原価の方法
- LIFO
- 減損が必要
- ✓ はい
- 減損の種類
- FRS 102 第27条
- 戻入が認められる
- ✓ はい
- NRVの評価減
- ✗ 必須ではありません
- 公正価値の階層
- —
- 最近の基準
- 専用の IFRS 暗号資産基準はありません。IFRIC のアジェンダ決定（2019年）で IAS 38／IAS 2 が確認されました。IASB の暗号資産プロジェクトは進行中ですが、ED はまだありません。
法人税 — 税率と分類
- 法人税率
- 25%
- 暗号資産の分類
- キャピタルゲイン
- 注記
- HMRC: crypto = chargeable asset for CGT. Corporation tax on chargeable gains at main rate.
法人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- デフォルトの取得原価の方法
- SHARE POOLING
- 許容される方法
- シェア・プーリング
- 納税者が選択できる
- ✗ いいえ
- 国の上書き
- シェア・プーリング（英国）
- 上書きに関する注記
- HMRC は暗号資産に対して株式プーリング（Section 104 プール）を義務付けています。FIFO ではありません。
- LIFOの適合要件
- ✗ いいえ
- 報告と異なる
- ✓ はい
法人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✓ ベッド・アンド・ブレックファスト
- ウィンドウ（前／後）
- 0日 / 30日
- 同日ルール
- ✓ はい
- 損失の制限
- キャピタルのみ
- 損失の繰越
- 無制限
法人税 — 保有期間
- 保有期間の優遇
- ✗ いいえ
- 期間
- —
- 優遇の種類
- —
法人税 — 暗号資産イベントの取扱い
- ステーキング報酬
- 受領時のFMV
- ガス代の取扱い
- 取得原価に加算
- ガス＝ネイティブの売却
- ✓ はい
- 暗号資産↔暗号資産は課税対象
- ✓ はい
- DeFiラッピング
- 不明
- フォークの取得原価
- ゼロ
個人税 — 制度
- 税制
- キャピタルゲイン
- 制度に関する注記
- CGT（キャピタルゲイン課税）で株式プーリング。まず同日ルール、その後 30日 B&B ルール、その後 S104 プール。年次免除は減額されています。
- 税率
- 24%
- 税率に関する注記
- 18% の基本税率／24% の高率（2024年10月から）。以前は 10%／20% でした。
個人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- 取得原価の方法
- SHARE POOLING
- 方法を選択できる
- ✗ いいえ
- 許容される方法
- シェア・プーリング
- 国の上書き
- シェア・プーリング（英国）
個人税 — 税控除（免税）
- キャピタルゲインは免税
- ✗ いいえ
- 免税の条件
- —
- 保有期間
- —
- 保有期間の優遇
- —
- 年次免税
- GBP 3,000
- しきい値免税
- —
個人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✓ ベッド・アンド・ブレックファスト
- 同日ルール
- ✓ はい
- サーフィシャル・ロス（見せかけの損失）
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- キャピタルのみ
- 損失の繰越
- 無制限
B2CとB2Bの違い
- B2Bと異なる
- ✓ はい
- 注記
- 税務：株式プーリング＋B&B ルール。FS：会計基準。
イギリスを他の法域と比較
CryptaCount内のインタラクティブな多法域比較を開き、枠組み・原価計算方法・税務ルールを並べて確認できます。