ブラジルの暗号資産の会計・税務
ブラジルにおけるデジタル資産の報告枠組み、法人税および個人課税の取扱い。72か国を網羅するCryptaCountの法域データベースより。
ブラジル：税務・報告データ
一般情報
- デフォルトの枠組み
- IFRS
- 許容される枠組み
- IFRS, BR_GAAP
- IFRSが必須となる対象
- Listed entities and large companies use IFRS (CPC/CVM aligned). Others: BR GAAP (CPC).
- 税年
- 暦年 (end M12)
- 機能通貨
- BRL
- FXの出所（報告）
- BCB
- FXの出所（税務）
- RFB
- 取引レート
- 日次スポット
- ハイパーインフレ
- ✗ いいえ
報告 — BR_GAAP
- 枠組みが利用可能
- ✓ はい
- 暗号資産の分類
- 無形資産, 流動資産
- 分類に関する注記
- IAS 38 無形資産（最も一般的）。通常の事業過程で販売目的で保有する場合は IAS 2 棚卸資産。専用の IFRS 暗号資産基準はありません。
- 測定基礎
- 取得原価
- 許容される取得原価の方法
- FIFO, WAVG
- 禁止される取得原価の方法
- LIFO
- 減損が必要
- ✓ はい
- 減損の種類
- 保守主義の原則
- 戻入が認められる
- ✓ はい
- NRVの評価減
- ✓ 必須 — 棚卸資産（IAS 2）として分類される場合のみ
- 公正価値の階層
- —
- 最近の基準
- 専用の IFRS 暗号資産基準はありません。IFRIC アジェンダ決定（2019）により IAS 38／IAS 2 が確認されました。IASB の暗号資産プロジェクトは進行中ですが、ED はまだありません。
法人税 — 税率と分類
- 法人税率
- 34%
- 暗号資産の分類
- 通常所得
- 注記
- Corporate income
法人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- デフォルトの取得原価の方法
- WAVG
- 許容される方法
- FIFO, WAVG
- 納税者が選択できる
- ✓ はい
- 国の上書き
- 標準
- 上書きに関する注記
- RFB のガイダンスにより WAVG（custo médio ponderado：加重平均）を必須化
- LIFOの適合要件
- ✗ いいえ
- 報告と異なる
- ✗ いいえ
法人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✗ オフ
- ウィンドウ（前／後）
- —
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- 無制限
- 損失の繰越
- 無制限
法人税 — 保有期間
- 保有期間の優遇
- ✗ いいえ
- 期間
- —
- 優遇の種類
- —
法人税 — 暗号資産イベントの取扱い
- ステーキング報酬
- 受領時のFMV
- ガス代の取扱い
- 取得原価に加算
- ガス＝ネイティブの売却
- ✓ はい
- 暗号資産↔暗号資産は課税対象
- ✓ はい
- DeFiラッピング
- 不明
- フォークの取得原価
- ゼロ
個人税 — 制度
- 税制
- キャピタルゲイン
- 制度に関する注記
- 累進 CGT。月次の売却が BRL 35K 未満なら免税。IN 1888/2019 の報告要件。
- 税率
- 22.5%
- 税率に関する注記
- 15%（最大 BRL 5M）／17.5%（5-10M）／20%（10-30M）／22.5%（>30M）。月次の処分総額が BRL 35K 未満なら免税。
個人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- 取得原価の方法
- WAVG
- 方法を選択できる
- ✗ いいえ
- 許容される方法
- WAVG
- 国の上書き
- 標準
個人税 — 税控除（免税）
- キャピタルゲインは免税
- ✗ いいえ
- 免税の条件
- 月次の暗号資産処分総額が BRL 35K 未満なら免税
- 保有期間
- —
- 保有期間の優遇
- —
- 年次免税
- —
- しきい値免税
- BRL 35,000 (非課税限度額（免税限度）)
個人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✗ オフ
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- サーフィシャル・ロス（見せかけの損失）
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- 無制限
- 損失の繰越
- 無制限
B2CとB2Bの違い
- B2Bと異なる
- ✓ はい
- 注記
- 個人：月次で BRL 35K の免税がある場合、累進 15-22.5%。法人：すべてに対して 34%。
ブラジルを他の法域と比較
CryptaCount内のインタラクティブな多法域比較を開き、枠組み・原価計算方法・税務ルールを並べて確認できます。