ポルトガルの暗号資産の会計・税務
ポルトガルにおけるデジタル資産の報告枠組み、法人税および個人課税の取扱い。72か国を網羅するCryptaCountの法域データベースより。
ポルトガル：税務・報告データ
一般情報
- デフォルトの枠組み
- IFRS
- 許容される枠組み
- IFRS, SNC
- IFRSが必須となる対象
- Listed entities use IFRS. Others use SNC (Sistema de Normalização Contabilística).
- 税年
- 暦年 (end M12)
- 機能通貨
- EUR
- FXの出所（報告）
- ECB
- FXの出所（税務）
- ECB
- 取引レート
- 日次スポット
- ハイパーインフレ
- ✗ いいえ
報告 — SNC
- 枠組みが利用可能
- ✓ はい
- 暗号資産の分類
- 無形資産, 流動資産
- 分類に関する注記
- IAS 38の無形資産（最も一般的）。通常の事業過程で販売目的で保有する場合はIAS 2の棚卸資産。暗号資産に特化したIFRSはありません。
- 測定基礎
- 取得原価
- 許容される取得原価の方法
- FIFO, WAVG
- 禁止される取得原価の方法
- LIFO
- 減損が必要
- ✓ はい
- 減損の種類
- 保守主義の原則
- 戻入が認められる
- ✓ はい
- NRVの評価減
- ✓ 必須 — 棚卸資産として分類される場合のみ（IAS 2）
- 公正価値の階層
- —
- 最近の基準
- 暗号資産に特化したIFRSはありません。IFRICのアジェンダ決定（2019年）によりIAS 38/IAS 2が確認されました。IASBの暗号資産プロジェクトは検討中で、EDはまだありません。
法人税 — 税率と分類
- 法人税率
- 21%
- 暗号資産の分類
- 通常所得
- 注記
- All corporate income. IRC applies.
法人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- デフォルトの取得原価の方法
- FIFO
- 許容される方法
- FIFO, WAVG
- 納税者が選択できる
- ✓ はい
- 国の上書き
- 標準
- 上書きに関する注記
- Art 10 CIRSによりFIFOが必須
- LIFOの適合要件
- ✗ いいえ
- 報告と異なる
- ✗ いいえ
法人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✗ オフ
- ウィンドウ（前／後）
- —
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- 無制限
- 損失の繰越
- 無制限
法人税 — 保有期間
- 保有期間の優遇
- ✗ いいえ
- 期間
- —
- 優遇の種類
- —
法人税 — 暗号資産イベントの取扱い
- ステーキング報酬
- 受領時のFMV
- ガス代の取扱い
- 取得原価に加算
- ガス＝ネイティブの売却
- ✓ はい
- 暗号資産↔暗号資産は課税対象
- ✓ はい
- DeFiラッピング
- 不明
- フォークの取得原価
- ゼロ
個人税 — 制度
- 税制
- 定額税
- 制度に関する注記
- 短期の利益（<365日）に対して一律28%。365日超保有なら非課税。2023年から州予算。
- 税率
- 28%
- 税率に関する注記
- 短期の利益に対して一律28%。長期（>365日）は0%。相手方がブラックリスト国・地域の場合は35%。
個人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- 取得原価の方法
- FIFO
- 方法を選択できる
- ✗ いいえ
- 許容される方法
- FIFO
- 国の上書き
- 標準
個人税 — 税控除（免税）
- キャピタルゲインは免税
- ✗ いいえ
- 免税の条件
- 365日超保有の場合に非課税、かつ「証券タイプのトークン」ではなく、相手方がブラックリスト国・地域に該当しないこと
- 保有期間
- 365日超
- 保有期間の優遇
- 非課税
- 年次免税
- —
- しきい値免税
- —
個人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✗ オフ
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- サーフィシャル・ロス（見せかけの損失）
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- 同一種類のみ
- 損失の繰越
- 5年
B2CとB2Bの違い
- B2Bと異なる
- ✓ はい
- 注記
- 個人: 365日保有＝非課税。暗号資産→暗号資産の交換は直ちに課税されません（繰延）。NFTは免税。ステーキング: カテゴリーEで28%。
ポルトガルを他の法域と比較
CryptaCount内のインタラクティブな多法域比較を開き、枠組み・原価計算方法・税務ルールを並べて確認できます。