ドイツの暗号資産の会計・税務
ドイツにおけるデジタル資産の報告枠組み、法人税および個人課税の取扱い。72か国を網羅するCryptaCountの法域データベースより。
ドイツ：税務・報告データ
一般情報
- デフォルトの枠組み
- IFRS
- 許容される枠組み
- IFRS, HGB
- IFRSが必須となる対象
- Listed entities use IFRS for consolidated. Statutory accounts must use HGB.
- 税年
- 暦年 (end M12)
- 機能通貨
- EUR
- FXの出所（報告）
- ECB
- FXの出所（税務）
- ECB
- 取引レート
- 日次スポット
- ハイパーインフレ
- ✗ いいえ
報告 — HGB
- 枠組みが利用可能
- ✓ はい
- 暗号資産の分類
- 無形資産, 流動資産
- 分類に関する注記
- IAS 38の無形資産（最も一般的）；通常の業務の中で販売目的で保有する場合はIAS 2の棚卸資産。暗号資産向けの専用IFRS基準はありません。
- 測定基礎
- 取得原価
- 許容される取得原価の方法
- FIFO, WAVG, LIFO
- 禁止される取得原価の方法
- —
- 減損が必要
- ✓ はい
- 減損の種類
- 低価法（取得原価と比較）
- 戻入が認められる
- ✓ はい
- NRVの評価減
- ✓ 必須 — 棚卸資産として分類される場合のみ（IAS 2）
- 公正価値の階層
- —
- 最近の基準
- 暗号資産向けの専用IFRS基準はありません。IFRICのアジェンダ決定（2019年）でIAS 38／IAS 2が確認されました。IASBの暗号資産プロジェクトは進行中ですが、EDはまだありません。
法人税 — 税率と分類
- 法人税率
- 30%
- 暗号資産の分類
- 通常所得
- 注記
- Corporate crypto gains = Betriebsvermögen (business assets), fully taxable
法人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- デフォルトの取得原価の方法
- FIFO
- 許容される方法
- FIFO, WAVG, LIFO
- 納税者が選択できる
- ✓ はい
- 国の上書き
- 標準
- 上書きに関する注記
- BMFのガイダンスによりFIFOが必須
- LIFOの適合要件
- ✓ はい
- 報告と異なる
- ✓ はい
法人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✗ オフ
- ウィンドウ（前／後）
- —
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- 無制限
- 損失の繰越
- 無制限
法人税 — 保有期間
- 保有期間の優遇
- ✗ いいえ
- 期間
- —
- 優遇の種類
- —
法人税 — 暗号資産イベントの取扱い
- ステーキング報酬
- 受領時のFMV
- ガス代の取扱い
- 取得原価に加算
- ガス＝ネイティブの売却
- ✓ はい
- 暗号資産↔暗号資産は課税対象
- ✓ はい
- DeFiラッピング
- 不明
- フォークの取得原価
- ゼロ
個人税 — 制度
- 税制
- 所得税
- 制度に関する注記
- §23 EStGの個人による売却取引（Privatveräußerungsgeschäfte）。キャピタルゲイン税ではありません—所得税です。
- 税率
- 45%
- 税率に関する注記
- 累進所得税14〜45%＋連帯付加税5.5%。12か月超保有なら0%。
個人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- 取得原価の方法
- FIFO
- 方法を選択できる
- ✗ いいえ
- 許容される方法
- FIFO
- 国の上書き
- 標準
個人税 — 税控除（免税）
- キャピタルゲインは免税
- ✗ いいえ
- 免税の条件
- —
- 保有期間
- 365日超
- 保有期間の優遇
- 非課税
- 年次免税
- EUR 1,000
- しきい値免税
- EUR 1,000 (非課税限度額（免税限度）)
個人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✗ オフ
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- サーフィシャル・ロス（見せかけの損失）
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- 同一種類のみ
- 損失の繰越
- 無制限
B2CとB2Bの違い
- B2Bと異なる
- ✓ はい
- 注記
- 重要性原則（Maßgeblichkeitsprinzip）：原則として税務は財務諸表に従いますが、特定の税務調整があります
ドイツを他の法域と比較
CryptaCount内のインタラクティブな多法域比較を開き、枠組み・原価計算方法・税務ルールを並べて確認できます。