カナダの暗号資産の会計・税務
カナダにおけるデジタル資産の報告枠組み、法人税および個人課税の取扱い。72か国を網羅するCryptaCountの法域データベースより。
カナダ：税務・報告データ
一般情報
- デフォルトの枠組み
- IFRS
- 許容される枠組み
- IFRS, ASPE
- IFRSが必須となる対象
- Public entities use IFRS. Private entities may use ASPE.
- 税年
- 暦年 (end M12)
- 機能通貨
- CAD
- FXの出所（報告）
- BOC
- FXの出所（税務）
- CRA
- 取引レート
- 日次スポット
- ハイパーインフレ
- ✗ いいえ
報告 — ASPE
- 枠組みが利用可能
- ✓ はい
- 暗号資産の分類
- 無形資産
- 分類に関する注記
- IAS 38 無形資産（最も一般的）。通常の事業過程で販売目的で保有する場合は IAS 2 棚卸資産。専用の IFRS 暗号資産基準はありません。
- 測定基礎
- 取得原価
- 許容される取得原価の方法
- FIFO, WAVG
- 禁止される取得原価の方法
- LIFO
- 減損が必要
- ✓ はい
- 減損の種類
- ASPE 3064
- 戻入が認められる
- ✗ いいえ
- NRVの評価減
- ✗ 必須ではありません
- 公正価値の階層
- —
- 最近の基準
- 専用の IFRS 暗号資産基準はありません。IFRIC アジェンダ決定（2019）により IAS 38／IAS 2 が確認されました。IASB の暗号資産プロジェクトは進行中ですが、ED はまだありません。
法人税 — 税率と分類
- 法人税率
- 26.5%
- 暗号資産の分類
- キャピタルゲイン
- 注記
- CRA treats crypto as commodity. 50% inclusion rate for capital gains (increased to 66.7% for gains >CAD 250K from June 2024 — verify status).
法人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- デフォルトの取得原価の方法
- ACB
- 許容される方法
- ACB
- 納税者が選択できる
- ✗ いいえ
- 国の上書き
- ACB（カナダ）
- 上書きに関する注記
- CRA により調整取得原価（Adjusted Cost Base：ACB）が必須。ACB＝保有する全ユニットの合計取得費／保有する全ユニット数（実質的に資産ごとの WAVG）。FIFO ではありません。
- LIFOの適合要件
- ✗ いいえ
- 報告と異なる
- ✓ はい
法人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✓ 表面的な損失
- ウィンドウ（前／後）
- 30日 / 30日
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- 損失の制限
- キャピタルのみ
- 損失の繰越
- 無制限
法人税 — 保有期間
- 保有期間の優遇
- ✗ いいえ
- 期間
- —
- 優遇の種類
- —
法人税 — 暗号資産イベントの取扱い
- ステーキング報酬
- 受領時のFMV
- ガス代の取扱い
- 取得原価に加算
- ガス＝ネイティブの売却
- ✓ はい
- 暗号資産↔暗号資産は課税対象
- ✓ はい
- DeFiラッピング
- 不明
- フォークの取得原価
- ゼロ
個人税 — 制度
- 税制
- キャピタルゲイン
- 制度に関する注記
- キャピタルゲインの算入率 50%（2024年6月以降、CAD 250K 超の利益は 66.7%）。ACB は必須。
- 税率
- 26.7%
- 税率に関する注記
- 利益の 50% が限界税率で所得に算入（約 53% まで）。2024年6月以降、CAD 250K 超の利益は 66.7% を算入。
個人税 — 取得原価
- 測定基礎
- 取得原価
- 取得原価の方法
- ACB
- 方法を選択できる
- ✗ いいえ
- 許容される方法
- ACB
- 国の上書き
- ACB（カナダ）
個人税 — 税控除（免税）
- キャピタルゲインは免税
- ✗ いいえ
- 免税の条件
- —
- 保有期間
- —
- 保有期間の優遇
- —
- 年次免税
- —
- しきい値免税
- —
個人税 — タックス・アンチアボイダンス
- ウォッシュ・セール
- ✓ 表面的な損失
- 同日ルール
- ✗ いいえ
- サーフィシャル・ロス（見せかけの損失）
- ✓ はい
- 損失の制限
- キャピタルのみ
- 損失の繰越
- 無制限
B2CとB2Bの違い
- B2Bと異なる
- ✓ はい
- 注記
- 税務：ACB が必須、算入率 50%（CAD 250K 超は 66.7%）。財務諸表：IFRS／ASPE の会計処理。
カナダを他の法域と比較
CryptaCount内のインタラクティブな多法域比較を開き、枠組み・原価計算方法・税務ルールを並べて確認できます。