Le Sénat français adopte un projet de loi sur l'échange automatique de données fiscales crypto

La France s'est rapprochée d'une déclaration fiscale automatique des cryptos pleinement alignée sur l'OCDE le 29 octobre 2026, lorsque le Sénat a adopté le projet de loi n° 3421 en première lecture. Le texte autorise l'échange automatique de données sur les transactions d'actifs crypto entre les autorités fiscales françaises et leurs homologues étrangères, et il est désormais transmis à l'Assemblée nationale pour examen. Pour les cabinets comptables, les auditeurs et les directeurs financiers gérant des portefeuilles d'actifs numériques avec une dimension européenne ou OCDE, les implications sont immédiates : l'infrastructure de déclaration entourant les cryptos se resserre sur deux fronts parallèles à la fois.

Ce que contient réellement le projet de loi

Le projet de loi n° 3421 couvre deux éléments distincts. Le premier est un accord permettant l'échange automatique d'informations fiscales spécifiques aux cryptos. Le second est une mise à jour d'un accord existant sur les informations relatives aux comptes financiers, élargissant son champ d'application.

Le lien avec le CARF

L'accord sur l'échange de cryptos repose sur le Cadre de déclaration des actifs crypto (CARF) développé par l'Organisation de coopération et de développement économiques. Le CARF établit des normes communes que les juridictions participantes utilisent pour collecter et partager automatiquement des informations sur les transactions crypto, y compris l'identité des parties impliquées et les volumes échangés. L'adoption par la France d'une législation compatible avec le CARF signifie que les prestataires de services crypto français alimenteront un réseau mondial de partage de données qui a déjà une dynamique importante parmi les États membres de l'OCDE.

Où en est le projet de loi dans le processus législatif

L'adoption par le Sénat en première lecture est une étape nécessaire, pas la ligne d'arrivée. L'Assemblée nationale doit maintenant examiner et voter le texte. Tant que ce processus n'est pas achevé et que le projet de loi n'est pas promulgué, le mécanisme d'échange automatique qu'il établit n'a pas force de loi. Les équipes de conformité doivent considérer cela comme une évolution à court terme très probable plutôt qu'une obligation immédiate, mais la planification doit commencer dès maintenant.

DAC8 : la couche déjà en vigueur

La France n'a pas attendu ce projet de loi pour agir sur la déclaration crypto. La loi de finances 2025 a déjà transposé l'amendement spécifique aux cryptos de la directive européenne sur la coopération administrative, largement connue sous le nom de DAC8. Ce cadre exige des prestataires de services sur actifs crypto opérant en France qu'ils collectent et déclarent les données d'identité des clients et les informations sur les transactions à l'administration fiscale française. Celle-ci partage ensuite les données avec les autorités fiscales des États membres de l'UE où les clients sont résidents.

Ce que le DAC8 exige déjà des prestataires de services

En vertu du DAC8, les informations déclarables comprennent les noms, adresses, numéros d'identification fiscale des clients et les volumes de transactions. Il ne s'agit pas de résumés agrégés : ce sont des enregistrements granulaires, par client. Tout prestataire de services sur actifs crypto qui pensait que le DAC8 n'exigerait que des changements légers de son architecture de données doit revoir cette hypothèse. Le modèle de données requis pour satisfaire au DAC8 est également, par conception, étroitement aligné sur le CARF, de sorte que les cabinets ayant investi dans des systèmes conformes au DAC8 sont mieux positionnés pour absorber la couche CARF à venir sans reconstruire à partir de zéro.

Pour une analyse détaillée des obligations de déclaration DAC8 et de ce que les prestataires de services crypto doivent soumettre, consultez notre analyse de DAC8 et ce que les prestataires de services crypto doivent déclarer.

Le budget 2027 : une dimension de plus-values

Indépendamment du projet de loi n° 3421, l'Assemblée nationale a adopté le 16 octobre un amendement qui rendrait les gains crypto imposables à compter du 1er janvier 2027. Cette mesure n'est pas encore loi : les législateurs ont repris le débat sur la partie recettes du budget 2027, avec un vote prévu le 3 novembre. Le calendrier compte car les deux fils législatifs, l'accord d'échange CARF et la règle sur les plus-values, pourraient créer des obligations qui se chevauchent pour les clients qui négocient des actifs crypto et sont soit résidents français, soit passent par des plateformes régulées en France.

Implications de planification pour l'année fiscale 2027

Si la règle sur les plus-values 2027 est promulguée parallèlement au cadre d'échange de données, les autorités fiscales françaises auront à la fois le droit légal de recevoir des données détaillées sur les transactions de leurs homologues étrangers et une base nationale claire pour évaluer les gains sur ces transactions. C'est une combinaison nettement plus stricte que la situation actuelle. Les clients ayant des portefeuilles transfrontaliers, en particulier ceux qui détiennent des actifs sur des plateformes non européennes, doivent être informés que l'asymétrie d'information qu'ils ont peut-être supposée par le passé se réduit rapidement.

La dimension confidentialité et sécurité

Tout examen honnête de cette évolution réglementaire doit inclure les préoccupations en matière de sécurité des données qu'elle soulève. Le DAC8 implique le partage d'informations personnelles, y compris les noms, adresses, numéros d'identification fiscale et volumes de transactions, entre les autorités fiscales des États membres de l'UE. Faustine Fleuret, responsable mondiale des affaires publiques du protocole de prêt Morpho, a déclaré à Cointelegraph que cela crée un risque important : « Dans un pays où les détenteurs de crypto ont été physiquement ciblés, une liste fuitée indiquant qui échange quoi, et pour combien, n'est pas seulement un problème de confidentialité mais avant tout un problème de sécurité. »

Le risque de centralisation

La Commission européenne s'est fixé pour objectif d'établir un dépôt central pour les rapports crypto d'ici fin 2026. L'autorité fiscale de chaque État membre pourrait interroger ce dépôt pour obtenir des informations sur ses propres résidents fiscaux. Fleuret qualifie la centralisation de ce volume de données sensibles dans un système unique de création d'un point de défaillance potentiel unique. Cette préoccupation n'est pas abstraite : au cours du premier semestre 2026, la France a été le théâtre d'une attaque physique notable contre des investisseurs en cryptomonnaies, lorsqu'un couple s'est fait voler des bitcoins par des criminels se faisant passer pour des forces de l'ordre. Ce contexte façonne la façon dont les clients, en particulier les personnes à patrimoine élevé ayant des positions on-chain visibles, envisagent les obligations de divulgation.

Ce que les cabinets doivent communiquer aux clients

Les cabinets comptables conseillant des clients détenteurs de cryptos doivent être proactifs pour expliquer quelles données seront déclarées, à qui et dans quel cadre légal. Les clients ont le droit de comprendre la portée de la déclaration automatique avant qu'elle ne se produise. Les cabinets capables de cartographier clairement les flux de données DAC8 et CARF pour leurs clients, et d'expliquer les garanties (ou leur absence) dans la proposition de dépôt central, offriront une valeur de conseil nettement supérieure à ceux qui traitent ces évolutions comme des tâches de conformité de back-office.

Étapes pratiques pour les cabinets comptables et les directeurs financiers

Deux évolutions réglementaires qui se chevauchent, le DAC8 déjà en vigueur et une législation d'échange alignée sur le CARF en cours d'adoption, créent une liste d'actions claire pour les cabinets qui utilisent des logiciels de comptabilité crypto ou conseillent des clients qui le font.

Architecture des données et préparation des logiciels de comptabilité des actifs numériques

L'étape préparatoire la plus importante est de confirmer que les logiciels de comptabilité des actifs numériques existants peuvent produire aujourd'hui les champs de données spécifiques requis par le DAC8, et que le même système peut être adapté aux champs CARF une fois que le projet de loi aura été adopté par l'Assemblée nationale. Le CARF et le DAC8 partagent un chevauchement structurel important, mais ils ne sont pas identiques, et les lacunes dans la capture des données au niveau des transactions deviendront coûteuses à corriger rétrospectivement. Un logiciel de comptabilité crypto adéquat pour la seule évaluation de portefeuille n'est pas nécessairement adéquat pour la déclaration réglementaire. Une analyse des écarts réalisée maintenant, avant le vote de l'Assemblée nationale, coûte bien moins cher qu'une remédiation d'urgence après promulgation.

Segmentation des clients par exposition

Tous les clients ne sont pas affectés de la même manière. Les cabinets doivent segmenter leur clientèle selon : si le client est un prestataire de services sur actifs crypto soumis à des obligations de déclaration DAC8 directes ; si le client est un détenteur individuel ou une entreprise dont les données seront déclarées par un prestataire tiers ; et si le client détient des actifs transfrontaliers qui attireront un échange basé sur le CARF de la part de juridictions non membres de l'UE. Chaque segment nécessite une réponse de conseil différente et un calendrier différent.

Suivre le vote de l'Assemblée nationale

La progression du projet de loi à l'Assemblée nationale mérite un suivi actif, pas une observation passive. Tout amendement introduit à ce stade pourrait modifier la portée de l'accord d'échange ou son calendrier de mise en œuvre. Les cabinets ayant des clients régulés en France ou des clients résidents fiscaux français doivent désigner une personne nommée pour suivre l'évolution législative et informer les associés lorsque des changements importants se produisent.

L'évolution parallèle en Italie concernant les calculs de revenus du Pilier Deux montre à quelle vitesse des cadres fiscaux qui se chevauchent peuvent créer des interactions inattendues. Notre couverture de l'impact de la décision italienne de retraitement des revenus au titre du Pilier Deux sur les calculs fiscaux des actifs numériques est une référence utile pour les cabinets gérant des clients multinationaux exposés aux cryptos.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que le CARF et pourquoi est-il important pour les cabinets basés dans l'UE ?

Le CARF est le Cadre de déclaration des actifs crypto publié par l'OCDE. Il établit des règles standardisées pour collecter et échanger automatiquement des informations sur les transactions crypto entre les autorités fiscales participantes. Pour les cabinets basés dans l'UE, le CARF est important car il étend les obligations de déclaration automatique au-delà du cadre DAC8 propre à l'UE à un ensemble plus large d'États membres de l'OCDE, ce qui signifie que les données des clients peuvent circuler vers et depuis des juridictions hors UE dans le cadre d'accords conventionnels.

L'échange automatique de données crypto a-t-il déjà lieu en France ?

Partiellement. Le cadre DAC8, transposé en droit français par la loi de finances 2025, exige déjà des prestataires de services sur actifs crypto qu'ils déclarent les données clients et de transactions aux autorités fiscales françaises, qui les partagent ensuite avec leurs homologues de l'UE. Le projet de loi n° 3421 étend cela aux juridictions OCDE non membres de l'UE via un accord aligné sur le CARF, mais cette extension n'est pas encore loi : elle nécessite toujours l'approbation de l'Assemblée nationale.

Quelles données sont couvertes par ces cadres de déclaration ?

Le DAC8 et le CARF exigent tous deux la déclaration des noms, adresses, numéros d'identification fiscale des clients et volumes de transactions. L'accent est mis sur des enregistrements granulaires, par client, plutôt que sur des chiffres agrégés. Les prestataires de services doivent disposer de systèmes de collecte de données capables de capturer et de structurer ces informations au niveau de chaque transaction individuelle.

Comment évaluer la préparation des logiciels de comptabilité crypto au CARF ?

Les cabinets doivent vérifier si leurs logiciels de comptabilité crypto actuels peuvent exporter les champs de données spécifiques exigés par le CARF en plus de ceux déjà requis par le DAC8. Les domaines clés à tester comprennent la capture des données d'identification des contreparties, la catégorisation des types de transactions et la capacité à produire des fichiers de sortie spécifiques à chaque juridiction. Lorsque des lacunes existent, elles doivent être signalées aux éditeurs de logiciels avant que l'Assemblée nationale n'achève son examen du projet de loi n° 3421.

Qu'est-ce que le dépôt central européen proposé et quand serait-il opérationnel ?

La Commission européenne a proposé de créer un dépôt central pour consolider les rapports crypto DAC8, avec une date d'achèvement cible fin 2026. L'autorité fiscale de chaque État membre de l'UE pourrait interroger le dépôt pour obtenir des données relatives à ses propres résidents. La proposition a suscité des préoccupations en matière de sécurité des données car la centralisation de données personnelles et financières sensibles dans un système unique crée un point de vulnérabilité concentré.

Source : Cointelegraph