Il Senato francese approva il disegno di legge sullo scambio automatico dei dati fiscali crypto
La Francia ha compiuto un passo avanti verso una reportistica fiscale automatica sulle criptovalute pienamente allineata all'OCSE il 29 ottobre 2026, quando il Senato ha adottato in prima lettura il disegno di legge n. 3421. Il provvedimento autorizza lo scambio automatico dei dati sulle transazioni di cripto-asset tra le autorità fiscali francesi e le loro omologhe estere, e passa ora all'Assemblea Nazionale per l'esame. Per studi contabili, revisori e CFO che gestiscono portafogli di asset digitali con una dimensione UE o OCSE, le implicazioni sono immediate: l'infrastruttura di reporting attorno alle criptovalute si sta stringendo su due binari paralleli contemporaneamente.
Cosa contiene effettivamente il disegno di legge
Il disegno di legge n. 3421 copre due elementi distinti. Il primo è un accordo che consente lo scambio automatico di informazioni fiscali specifiche per le criptovalute. Il secondo è un aggiornamento di un accordo esistente sulle informazioni dei conti finanziari, che ne amplia la portata.
Il legame con il CARF
L'accordo sullo scambio di dati crypto si basa sul Crypto-Asset Reporting Framework sviluppato dall'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico. Il CARF stabilisce standard comuni che le giurisdizioni partecipanti utilizzano per raccogliere e condividere automaticamente informazioni sulle transazioni crypto, comprese le identità delle parti coinvolte e i volumi scambiati. L'adozione da parte della Francia di una normativa compatibile con il CARF significa che i fornitori di servizi crypto francesi alimenteranno una rete globale di condivisione dei dati che ha già un notevole slancio tra gli Stati membri dell'OCSE.
La posizione del disegno di legge nel processo legislativo
L'adozione al Senato in prima lettura è un passaggio necessario, non il traguardo. L'Assemblea Nazionale deve ora esaminare e votare il disegno di legge. Finché tale processo non sarà completato e il provvedimento non sarà promulgato, il meccanismo di scambio automatico che istituisce non ha forza di legge. I team di compliance dovrebbero considerarlo uno sviluppo imminente ad alta probabilità piuttosto che un obbligo immediato, ma la pianificazione dovrebbe iniziare subito.
DAC8: lo strato già in vigore
La Francia non ha atteso questo disegno di legge per agire sulla reportistica crypto. La Legge Finanziaria 2025 ha già recepito l'emendamento specifico per le criptovalute alla Direttiva dell'UE sulla cooperazione amministrativa, nota come DAC8. Tale quadro impone ai fornitori di servizi per i cripto-asset operanti in Francia di raccogliere e comunicare all'autorità fiscale francese i dati identificativi dei clienti e le informazioni sulle transazioni. Tale autorità condivide poi i dati con le autorità fiscali degli Stati membri dell'UE in cui risiedono i clienti.
Cosa richiede già il DAC8 ai fornitori di servizi
Ai sensi del DAC8, le informazioni oggetto di comunicazione includono nomi, indirizzi, numeri di identificazione fiscale dei clienti e volumi delle transazioni. Non si tratta di riepiloghi aggregati: sono registrazioni granulari per singolo cliente. Qualsiasi fornitore di servizi per i cripto-asset che abbia pensato che il DAC8 richiedesse solo modifiche leggere alla propria architettura dei dati deve rivedere tale assunto. Il modello di dati richiesto per soddisfare il DAC8 è anche, per concezione, strettamente allineato al CARF, per cui gli studi che hanno investito in sistemi conformi al DAC8 sono meglio posizionati per assorbire il livello CARF in arrivo senza ricostruire da zero.
Per un'analisi dettagliata degli obblighi di comunicazione del DAC8 e di cosa devono trasmettere i fornitori di servizi crypto, consulta la nostra analisi su DAC8 e cosa devono comunicare i fornitori di servizi crypto.
Il bilancio 2027: la dimensione delle plusvalenze
Parallelamente al disegno di legge n. 3421, l'Assemblea Nazionale francese ha adottato il 16 ottobre un emendamento che renderebbe tassabili le plusvalenze crypto a partire dal 1° gennaio 2027. Tale misura non è ancora legge: i legislatori hanno ripreso il dibattito sulla sezione delle entrate del bilancio 2027, con un voto previsto per il 3 novembre. La tempistica conta perché entrambi i filoni legislativi, l'accordo di scambio CARF e la regola sulle plusvalenze, potrebbero creare obblighi sovrapposti per i clienti che scambiano cripto-asset e che sono residenti francesi o operano attraverso piattaforme regolamentate francesi.
Implicazioni di pianificazione per l'anno fiscale 2027
Se la regola sulle plusvalenze 2027 sarà emanata insieme al quadro di scambio dei dati, le autorità fiscali francesi avranno sia il diritto legale di ricevere dati dettagliati sulle transazioni dalle controparti estere sia una chiara base nazionale per accertare le plusvalenze su tali transazioni. Si tratta di una combinazione notevolmente più stringente rispetto alla posizione attuale. Ai clienti con portafogli transfrontalieri, in particolare quelli che detengono asset su piattaforme non UE, dovrebbe essere segnalato che l'asimmetria informativa che potrebbero aver ipotizzato in passato si sta riducendo rapidamente.
La dimensione della privacy e della sicurezza
Qualsiasi resoconto onesto di questo sviluppo normativo deve includere le preoccupazioni in materia di sicurezza dei dati che solleva. Il DAC8 comporta la condivisione di informazioni personali, inclusi nomi, indirizzi, numeri di identificazione fiscale e volumi di transazioni, tra le autorità fiscali degli Stati membri dell'UE. Faustine Fleuret, global head of public affairs presso il protocollo di lending Morpho, ha dichiarato a Cointelegraph che ciò crea un rischio significativo: "In un Paese in cui i detentori di criptovalute sono stati presi di mira fisicamente, un elenco divulgato di chi scambia cosa, e per quanto, non è solo un problema di privacy ma innanzitutto un problema di sicurezza."
Il rischio di centralizzazione
La Commissione europea ha fissato l'obiettivo di istituire un repository centrale per le comunicazioni crypto entro la fine del 2026. L'autorità fiscale di ciascuno Stato membro sarebbe in grado di interrogare tale repository per informazioni sui propri residenti fiscali. Fleuret descrive la centralizzazione di questo volume di dati sensibili in un unico sistema come la creazione di un potenziale punto unico di vulnerabilità. Tale preoccupazione non è astratta: durante la prima metà del 2026, la Francia è stata teatro di un notevole attacco fisico contro investitori in criptovalute, quando una coppia si è vista rubare Bitcoin da criminali che si spacciavano per agenti delle forze dell'ordine. Un contesto come questo influenza il modo in cui i clienti, in particolare le persone con patrimoni elevati e posizioni on-chain visibili, considerano gli obblighi di disclosure.
Cosa dovrebbero comunicare gli studi ai clienti
Gli studi contabili che assistono clienti detentori di criptovalute dovrebbero essere proattivi nello spiegare quali dati saranno comunicati, a chi e in base a quale quadro giuridico. I clienti hanno il diritto di comprendere la portata della comunicazione automatica prima che avvenga. Gli studi in grado di mappare chiaramente per i clienti i flussi di dati DAC8 e CARF, e di spiegare le tutele (o la loro assenza) nella proposta di repository centrale, forniranno un valore consulenziale significativamente maggiore rispetto a quelli che trattano questi sviluppi come attività di compliance di back-office.
Passi pratici per studi contabili e CFO
Due sviluppi normativi sovrapposti, il DAC8 già in vigore e la legislazione sullo scambio allineata al CARF in avanzamento, creano una chiara lista di azioni per gli studi che utilizzano software di contabilità crypto o assistono clienti che lo fanno.
Architettura dei dati e prontezza del software di contabilità degli asset digitali
Il passo preparatorio singolo più importante è confermare che il software di contabilità degli asset digitali esistente possa oggi produrre i campi dati specifici richiesti dal DAC8, e che lo stesso sistema possa essere adattato ai campi CARF una volta che il disegno di legge sarà approvato dall'Assemblea Nazionale. CARF e DAC8 condividono una significativa sovrapposizione strutturale, ma non sono identici, e le lacune nella raccolta dei dati a livello di transazione diventeranno costose da correggere a posteriori. Un software di contabilità crypto adeguato solo alla valutazione del portafoglio non è necessariamente adeguato alla reportistica normativa. Un'analisi delle lacune condotta ora, prima del voto dell'Assemblea Nazionale, è molto meno costosa di una bonifica d'emergenza dopo la promulgazione.
Segmentazione dei clienti per esposizione
Non tutti i clienti sono ugualmente interessati. Gli studi dovrebbero segmentare la propria base clienti in base a: se il cliente è un fornitore di servizi per i cripto-asset soggetto a obblighi diretti di comunicazione DAC8; se il cliente è un detentore individuale o societario i cui dati saranno comunicati da un fornitore di servizi terzo; e se il cliente ha partecipazioni transfrontaliere che attireranno lo scambio basato sul CARF da giurisdizioni non UE. Ogni segmento richiede una risposta consulenziale diversa e una tempistica diversa.
Monitorare il voto dell'Assemblea Nazionale
Il percorso del disegno di legge attraverso l'Assemblea Nazionale merita un monitoraggio attivo, non un'osservazione passiva. Eventuali emendamenti introdotti in quella fase potrebbero modificare la portata dell'accordo di scambio o la sua tempistica di attuazione. Gli studi con clienti regolamentati francesi o clienti residenti fiscali in Francia dovrebbero assegnare a una persona specifica il compito di monitorare l'avanzamento legislativo e informare i partner quando si verificano cambiamenti rilevanti.
Lo sviluppo parallelo in Italia sui calcoli dei ricavi del Pillar Two mostra quanto rapidamente quadri fiscali sovrapposti possano creare interazioni inattese. La nostra analisi su come la sentenza italiana di rideterminazione dei ricavi del Pillar Two influisce sui calcoli fiscali degli asset digitali è un utile riferimento per gli studi che gestiscono clienti multinazionali con esposizione crypto.
Domande frequenti
Che cos'è il CARF e perché è importante per gli studi con sede nell'UE?
Il CARF è il Crypto-Asset Reporting Framework pubblicato dall'OCSE. Stabilisce regole standardizzate per la raccolta e lo scambio automatico di informazioni sulle transazioni crypto tra le autorità fiscali partecipanti. Per gli studi con sede nell'UE, il CARF è importante perché estende gli obblighi di comunicazione automatica oltre il quadro DAC8 dell'UE a un più ampio insieme di Stati membri dell'OCSE, il che significa che i dati dei clienti possono fluire da e verso giurisdizioni al di fuori dell'UE in base ad accordi convenzionali.
Lo scambio automatico di dati crypto è già in atto in Francia?
Parzialmente. Il quadro DAC8, recepito nel diritto francese attraverso la Legge Finanziaria 2025, impone già ai fornitori di servizi per i cripto-asset di comunicare alle autorità fiscali francesi i dati dei clienti e delle transazioni, che queste condividono poi con le omologhe dell'UE. Il disegno di legge n. 3421 estende ciò alle giurisdizioni OCSE non UE tramite un accordo allineato al CARF, ma tale estensione non è ancora legge: richiede ancora l'approvazione dell'Assemblea Nazionale.
Quali dati sono coperti da questi quadri di comunicazione?
Sia il DAC8 sia il CARF richiedono la comunicazione di nomi, indirizzi, numeri di identificazione fiscale dei clienti e volumi delle transazioni. L'attenzione è rivolta a registrazioni granulari per singolo cliente piuttosto che a cifre aggregate. I fornitori di servizi devono disporre di sistemi di raccolta dati in grado di acquisire e strutturare queste informazioni a livello di singola transazione.
Come dovrebbe essere valutato il software di contabilità crypto per la prontezza al CARF?
Gli studi dovrebbero verificare se il proprio software di contabilità crypto attuale possa esportare i campi dati specifici richiesti dal CARF insieme a quelli già richiesti dal DAC8. Le aree chiave da testare includono la raccolta dei dati identificativi delle controparti, la categorizzazione del tipo di transazione e la capacità di produrre file di output specifici per giurisdizione. Ove esistano lacune, queste dovrebbero essere segnalate ai fornitori di software prima che l'Assemblea Nazionale completi l'esame del disegno di legge n. 3421.
Che cos'è il proposto repository centrale dell'UE e quando entrerebbe in funzione?
La Commissione europea ha proposto la creazione di un repository centrale per consolidare le comunicazioni crypto DAC8, con una data di completamento prevista per la fine del 2026. L'autorità fiscale di ciascuno Stato membro dell'UE sarebbe in grado di interrogare il repository per i dati relativi ai propri residenti. La proposta ha suscitato preoccupazioni in materia di sicurezza dei dati perché centralizzare dati personali e finanziari sensibili in un unico sistema crea un punto concentrato di vulnerabilità.
Fonte: Cointelegraph