El Senado francés aprueba el proyecto de ley de intercambio de datos fiscales sobre criptoactivos
Francia avanzó un paso más hacia la plena implementación del reporte fiscal automático de criptoactivos alineado con la OCDE el 29 de octubre de 2026, cuando el Senado adoptó el proyecto de ley n.º 3421 en primera lectura. El proyecto autoriza el intercambio automático de datos de transacciones con criptoactivos entre las autoridades fiscales francesas y sus homólogas extranjeras, y ahora pasa a la Asamblea Nacional para su consideración. Para las firmas de contabilidad, auditores y directores financieros que gestionan carteras de activos digitales con alguna dimensión en la UE o la OCDE, las implicaciones son inmediatas: la infraestructura de reporte en torno a las cripto se está endureciendo en dos frentes paralelos a la vez.
Qué contiene realmente el proyecto de ley
El proyecto de ley n.º 3421 abarca dos elementos distintos. El primero es un acuerdo que permite el intercambio automático de información fiscal específica sobre criptoactivos. El segundo es una actualización de un acuerdo existente sobre información de cuentas financieras, ampliando su alcance.
La conexión con CARF
El acuerdo de intercambio de criptoactivos se basa en el Marco de Información sobre Criptoactivos (CARF) desarrollado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. CARF establece estándares comunes que las jurisdicciones participantes utilizan para recopilar y compartir automáticamente información sobre transacciones con criptoactivos, incluidas las identidades de las partes involucradas y los volúmenes negociados. Que Francia adopte legislación compatible con CARF significa que los proveedores de servicios de criptoactivos franceses alimentarán una red global de intercambio de datos que ya tiene un impulso significativo entre los estados miembros de la OCDE.
Dónde se sitúa el proyecto en el proceso legislativo
La adopción por el Senado en primera lectura es un paso necesario, no la meta final. La Asamblea Nacional debe ahora examinar y votar el proyecto. Hasta que ese proceso se complete y el proyecto sea promulgado, el mecanismo de intercambio automático que establece no tiene fuerza legal. Los equipos de cumplimiento deben tratar esto como un desarrollo cercano de alta probabilidad en lugar de una obligación inmediata, pero la planificación debe comenzar ahora.
DAC8: la capa ya en vigor
Francia no esperó a este proyecto para actuar en materia de reporte de criptoactivos. La Ley de Finanzas de 2025 ya transpuso la enmienda específica sobre criptoactivos a la Directiva de la UE sobre Cooperación Administrativa, conocida ampliamente como DAC8. Ese marco exige a los proveedores de servicios de criptoactivos que operan en Francia recopilar y reportar datos de identidad de los clientes e información de transacciones a la autoridad fiscal francesa. Esa autoridad luego comparte los datos con las autoridades fiscales de los estados miembros de la UE donde residen los clientes.
Qué exige ya DAC8 a los proveedores de servicios
Según DAC8, la información reportable incluye nombres de clientes, direcciones, números de identificación fiscal y volúmenes de transacciones. No se trata de resúmenes agregados: son registros granulares por cliente. Cualquier proveedor de servicios de criptoactivos que pensara que DAC8 solo requeriría cambios superficiales en su arquitectura de datos debe revisar esa suposición. El modelo de datos requerido para cumplir con DAC8 también está, por diseño, estrechamente alineado con CARF, por lo que las firmas que han invertido en sistemas compatibles con DAC8 están mejor posicionadas para absorber la capa entrante de CARF sin reconstruir desde cero.
Para un desglose detallado de las obligaciones de reporte de DAC8 y lo que deben presentar los proveedores de servicios de criptoactivos, consulte nuestro análisis de DAC8 y lo que deben reportar los proveedores de servicios de criptoactivos.
El presupuesto de 2027: una dimensión de ganancias de capital
Aparte del proyecto de ley n.º 3421, la Asamblea Nacional francesa adoptó el 16 de octubre una enmienda que haría tributar las ganancias cripto a partir del 1 de enero de 2027. Esa medida aún no es ley: los legisladores reanudaron el debate sobre la sección de ingresos del presupuesto de 2027, con una votación programada para el 3 de noviembre. El momento importa porque ambos hilos legislativos, el acuerdo de intercambio CARF y la regla de ganancias de capital, podrían crear obligaciones superpuestas para clientes que negocian con criptoactivos y son residentes franceses o transan a través de plataformas reguladas en Francia.
Implicaciones de planificación para el año fiscal 2027
Si la regla de ganancias de capital de 2027 se promulga junto con el marco de intercambio de datos, las autoridades fiscales francesas tendrán tanto el derecho legal de recibir datos detallados de transacciones de homólogos extranjeros como una base doméstica clara para evaluar las ganancias en esas transacciones. Esa es una combinación notablemente más estricta que la posición actual. Los clientes con carteras transfronterizas, particularmente aquellos que mantienen activos en plataformas no pertenecientes a la UE, deben ser advertidos de que la asimetría de información que quizás hayan asumido previamente se está reduciendo rápidamente.
La dimensión de privacidad y seguridad
Cualquier evaluación honesta de este desarrollo regulatorio debe incluir las preocupaciones de seguridad de datos que plantea. DAC8 implica compartir información personal, incluidos nombres, direcciones, números de identificación fiscal y volúmenes de transacciones, entre las autoridades fiscales de los estados miembros de la UE. Faustine Fleuret, directora global de asuntos públicos del protocolo de préstamo Morpho, dijo a Cointelegraph que esto crea un riesgo significativo: "En un país donde los tenedores de cripto han sido objeto de ataques físicos, una lista filtrada de quién comercia qué, y por cuánto, no es solo un problema de privacidad sino, ante todo, un problema de seguridad".
El riesgo de centralización
La Comisión Europea se ha fijado como objetivo establecer un repositorio central para los informes cripto para finales de 2026. Cada autoridad fiscal de los estados miembros podría consultar ese repositorio para obtener información sobre sus propios residentes fiscales. Fleuret caracteriza la centralización de este volumen de datos sensibles en un único sistema como la creación de un posible punto único de fallo. Esa preocupación no es abstracta: durante el primer semestre de 2026, Francia fue escenario de un notable ataque físico contra inversores en criptomonedas, cuando una pareja sufrió el robo de bitcoins por parte de delincuentes que se hicieron pasar por agentes del orden. Un contexto como este influye en cómo los clientes, especialmente las personas de alto patrimonio con posiciones visibles en la cadena, piensan sobre las obligaciones de divulgación.
Qué deben comunicar las firmas a los clientes
Las prácticas contables que asesoran a clientes con tenencias de criptoactivos deben ser proactivas a la hora de explicar qué datos se reportarán, a quién y bajo qué marco legal. Los clientes tienen derecho a comprender el alcance del reporte automático antes de que ocurra. Las firmas que puedan mapear claramente los flujos de datos de DAC8 y CARF para los clientes, y explicar las salvaguardias (o su ausencia) en la propuesta de repositorio central, proporcionarán un valor de asesoramiento significativamente mayor que aquellas que traten estos desarrollos como tareas de cumplimiento administrativo.
Pasos prácticos para firmas de contabilidad y directores financieros
Dos desarrollos regulatorios superpuestos, DAC8 ya en vigor y la legislación de intercambio alineada con CARF avanzando, crean una lista de acciones clara para las firmas que utilizan software de contabilidad cripto o asesoran a clientes que lo hacen.
Preparación de la arquitectura de datos y del software de contabilidad de activos digitales
El paso preparatorio más importante es confirmar que el software de contabilidad de activos digitales existente puede producir hoy los campos de datos específicos requeridos por DAC8, y que el mismo sistema puede adaptarse para los campos de CARF una vez que el proyecto de ley supere la Asamblea Nacional. CARF y DAC8 comparten una superposición estructural significativa, pero no son idénticos, y las brechas en la captura de datos a nivel de transacción se volverán costosas de corregir retrospectivamente. El software de contabilidad cripto que era adecuado solo para la valoración de carteras no es necesariamente adecuado para el reporte regulatorio. Un análisis de brechas realizado ahora, antes de la votación de la Asamblea Nacional, es mucho más económico que una remediación de crisis después de la promulgación.
Segmentación de clientes por exposición
No todos los clientes se ven afectados por igual. Las firmas deben segmentar su base de clientes según: si el cliente es un proveedor de servicios de criptoactivos sujeto a obligaciones directas de reporte de DAC8; si el cliente es un tenedor individual o corporativo cuyos datos serán reportados por un proveedor de servicios externo; y si el cliente tiene tenencias transfronterizas que atraerán el intercambio basado en CARF desde jurisdicciones no pertenecientes a la UE. Cada segmento requiere una respuesta de asesoramiento diferente y un calendario diferente.
Seguimiento de la votación en la Asamblea Nacional
El avance del proyecto de ley a través de la Asamblea Nacional merece un seguimiento activo, no una observación pasiva. Cualquier enmienda introducida en esa etapa podría alterar el alcance del acuerdo de intercambio o su calendario de implementación. Las firmas con clientes regulados en Francia o clientes residentes fiscales franceses deben asignar a una persona con nombre para monitorear el progreso legislativo e informar a los socios cuando ocurran cambios materiales.
El desarrollo paralelo en Italia en torno a los cálculos de ingresos del Pilar Dos muestra la rapidez con que los marcos fiscales superpuestos pueden crear interacciones inesperadas. Nuestra cobertura de cómo la resolución de reexpresión del Pilar Dos de Italia afecta los cálculos fiscales de activos digitales es una referencia útil para las firmas que gestionan clientes multinacionales con exposición cripto.
Preguntas frecuentes
¿Qué es CARF y por qué es importante para las firmas con sede en la UE?
CARF es el Marco de Información sobre Criptoactivos publicado por la OCDE. Establece reglas estandarizadas para recopilar e intercambiar automáticamente información sobre transacciones con criptoactivos entre las autoridades fiscales participantes. Para las firmas con sede en la UE, CARF es importante porque amplía las obligaciones de reporte automático más allá del propio marco DAC8 de la UE a un conjunto más amplio de estados miembros de la OCDE, lo que significa que los datos de los clientes pueden fluir hacia y desde jurisdicciones fuera de la UE en virtud de acuerdos de tratados.
¿Ya se está produciendo el intercambio automático de datos cripto en Francia?
Parcialmente. El marco DAC8, transpuesto al derecho francés mediante la Ley de Finanzas de 2025, ya exige a los proveedores de servicios de criptoactivos que reporten datos de clientes y transacciones a las autoridades fiscales francesas, que luego los comparten con sus homólogas de la UE. El proyecto de ley n.º 3421 extiende esto a jurisdicciones de la OCDE no pertenecientes a la UE mediante un acuerdo alineado con CARF, pero esa extensión aún no es ley: todavía requiere la aprobación de la Asamblea Nacional.
¿Qué datos cubren estos marcos de reporte?
Tanto DAC8 como CARF exigen el reporte de nombres de clientes, direcciones, números de identificación fiscal y volúmenes de transacciones. El enfoque está en registros granulares por cliente en lugar de cifras agregadas. Los proveedores de servicios necesitan tener sistemas de recopilación de datos capaces de capturar y estructurar esta información a nivel de transacción individual.
¿Cómo debería evaluarse el software de contabilidad cripto para la preparación para CARF?
Las firmas deben verificar si su software de contabilidad cripto actual puede exportar los campos de datos específicos exigidos por CARF junto con los ya requeridos por DAC8. Las áreas clave a probar incluyen la captura de datos de identificación de contrapartes, la categorización de tipos de transacción y la capacidad de producir archivos de salida específicos por jurisdicción. Donde existan brechas, deben escalarse a los proveedores de software antes de que la Asamblea Nacional complete su revisión del proyecto de ley n.º 3421.
¿Qué es el repositorio central propuesto por la UE y cuándo entraría en funcionamiento?
La Comisión Europea ha propuesto crear un repositorio central para consolidar los informes cripto de DAC8, con una fecha objetivo de finalización para finales de 2026. Cada autoridad fiscal de los estados miembros de la UE podría consultar el repositorio para obtener datos relacionados con sus propios residentes. La propuesta ha suscitado preocupaciones de seguridad de datos porque centralizar datos personales y financieros sensibles en un único sistema crea un punto concentrado de vulnerabilidad.
Fuente: Cointelegraph