EU-Steueromnibus 2026: Was die direkte Steuerreform der Kommission für Unternehmen bedeutet

Am 24. Juni 2026 veröffentlichte die Europäische Commission ihren lang erwarteten Vorschlag für einen Steueromnibus, ein Paket zur Beseitigung bürokratischer Überschneidungen, Senkung der Compliance-Kosten und Stärkung der Wettbewerbsfähigkeit des Binnenmarktes. Der Vorschlag berührt nahezu jede tragende Säule der direkten EU-Besteuerung: die Anti-Steuervermeidungsrichtlinie (ATAD), die Mutter-Tochter-Richtlinie (PSD), die Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie (IRD), die Fusionsrichtlinie und die Richtlinie über Mechanismen zur Beilegung von Steuerstreitigkeiten. Für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und interne Steuerabteilungen, die EU-Multinationale beraten, sind die Änderungen erheblich, und das Beratungsfenster ist jetzt geöffnet.

Hintergrund: Wie der Omnibus zustande kam

Der Weg zu diesem Vorschlag begann im März 2025, als der ECOFIN-Rat Schlussfolgerungen verabschiedete, die eine Agenda zur Steuerentlastung und -vereinfachung forderten, die explizit mit der EU-Wettbewerbsfähigkeit verknüpft war. Der Rat forderte die Kommission auf, die Meldebelastung zu reduzieren, Doppelregelungen zu beseitigen und die Konsistenz bei der Anwendung des EU-Steuerrechts in den Mitgliedstaaten zu verbessern.

Im Februar 2026 startete die Kommission eine formelle Aufforderung zur Stellungnahme. Interessierte Kreise, darunter Multinationale, Verbände und professionelle Firmen, reichten ihre Antworten bis zum 30. März 2026 ein. Die Kommission erhielt insgesamt 117 Antworten, bevor sie den im Juni veröffentlichten Omnibus-Text finalisierte.

Was die Aufforderung zur Stellungnahme anvisierte

Die Aufforderung zur Stellungnahme bat die Befragten, Regeln zu identifizieren, die unnötige Reibung verursachen, ohne die zugrunde liegenden politischen Ziele sinnvoll voranzubringen. Häufige Themen im Feedback waren die Haltefrist- und Beteiligungsschwellenanforderungen in der IRD, die Verfahrenskomplexität bei der Streitbeilegung und das Zusammenspiel von CFC-Regeln und Pillar Two. Der Vorschlag vom Juni 2026 spiegelt viele dieser Bedenken direkt wider.

Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie: Die größte strukturelle Änderung

Die IRD befreit derzeit grenzüberschreitende konzerninterne Zins- und Lizenzgebührenzahlungen von der Quellensteuer des Ansässigkeitsstaates, jedoch nur, wenn Zahler und Empfänger "verbundene Unternehmen" sind, d. h. eines hält mindestens 25% direkte Beteiligung am anderen oder beide werden von einem gemeinsamen Aktionär mit derselben Schwelle gehalten. Die Mitgliedstaaten können auch eine Mindesthaltefrist vorsehen, bevor die Befreiung greift.

Der Omnibus streicht beide Anforderungen vollständig.

Wegfall der Beteiligungsschwellen und Haltefristen

Nach dem vorgeschlagenen Text können zwei in der EU ansässige Unternehmen die Quellensteuerbefreiung für Zins- und Lizenzgebührenzahlungen in Anspruch nehmen, unabhängig vom Beteiligungsgrad des einen am anderen und unabhängig davon, wie lange diese Beziehung bereits besteht. Die einzigen verbleibenden strukturellen Bedingungen sind, dass beide Unternehmen eine der im Anhang der Richtlinie aufgeführten Rechtsformen haben, beide einer der aufgeführten Körperschaftsteuern unterliegen und der Empfänger der wirtschaftliche Eigentümer der Zahlung ist.

Die Anforderung des wirtschaftlichen Eigentümers wird ausdrücklich beibehalten. Die Definitionen von "Zinsen" und "Lizenzgebühren" bleiben unverändert. Wegfallend ist die Beteiligungsprozentsatz- und Dauerhürde, die derzeit viele legitime konzerninterne Strukturen von der Befreiung ausschließt.

Klärung für Betriebsstätten

Der Vorschlag stellt klar, dass die IRD für Zahlungen gilt, die eine im Zusammenhang mit den Tätigkeiten einer Betriebsstätte angefallene Ausgabe darstellen, unabhängig davon, ob diese Zahlungen im Mitgliedstaat, in dem sich die Betriebsstätte befindet, tatsächlich abzugsfähig sind. Dies löst eine langjährige Unklarheit, die zu einer inkonsistenten Behandlung in den verschiedenen Jurisdiktionen geführt hat.

Aktualisierter Anhang und delegierte Befugnisse

Die Liste der qualifizierenden Körperschaftsformen im Anhang der Richtlinie wird aktualisiert, um Unternehmensstrukturen aufzunehmen, die im Zuge der Entwicklungen im EU-Gesellschaftsrecht entstanden sind, einschließlich vereinfachter Fusionen und Spaltungen durch Ausgliederung. Die Kommission erhält außerdem delegierte Befugnisse, den Anhang zu ändern, sobald unter nationalem oder EU-Recht neue Unternehmenstypen geschaffen werden, was jedes Mal eine vollständige Gesetzesrevision vermeidet.

Neue Anti-Missbrauchssicherung für Nullsteuerjurisdiktionen

Eine Ausweitung der Befreiung ohne Stärkung der Anti-Missbrauchsgrenzen würde offensichtliche Risiken schaffen. Der Omnibus begegnet dem mit einer neuen Sicherungsklausel: Wenn der Empfänger einer Zins- oder Lizenzgebührenzahlung in einer Nicht-EU-Jurisdiktion ansässig ist, die keine Körperschaftsteuer erhebt oder auf solche Einkünfte einen nominalen Nullsatz anwendet, muss der Mitgliedstaat des Zahlers entweder Quellensteuer auf die Zahlung erheben oder deren Abzugsfähigkeit versagen.

Diese Sicherung gilt nicht, wenn der Empfänger für den betreffenden Steuerzeitraum einer qualifizierten inländischen Mindeststeuer (QDMTT) unterliegt oder Teil einer multinationalen Unternehmensgruppe ist, die dem Pillar-Two-Rahmen unterliegt, es sei denn, die oberste Muttergesellschaft der Gruppe befindet sich für diesen Zeitraum in einer Jurisdiktion mit einem qualifizierten Side-by-Side-Regime. Firmen, die zu grenzüberschreitenden Finanzierungsstrukturen beraten, müssen die Empfängerunternehmen genau auf diese Ausnahmen abstimmen. Unsere frühere Analyse des EU-Pillar-Two-Qualifikationsstatus für Zypern zeigt, wie Pillar-Two-Bezeichnungen mit diesen Abkommens- und Richtlinienausnahmen interagieren.

ATAD-Änderungen: CFC-Regeln, Zinsschranke und GAAR-Erweiterung

Die ATAD-Änderungen sind weitreichend. Statt einer einzigen gezielten Korrektur justiert der Omnibus mehrere miteinander verbundene Anti-Missbrauchsmechanismen gleichzeitig neu.

Überarbeitung der Zinsschranke

Der derzeitige Zinsschrankenrahmen begrenzt die abzugsfähigen Nettozinsaufwendungen in einem bestimmten Zeitraum auf 30% des steuerlichen EBITDA. Der Omnibus macht diese Schwelle für alle Mitgliedstaaten verbindlich auf 30%, anstatt niedrigere Obergrenzen zuzulassen. Er macht auch den EUR-3-Millionen-De-minimis-Safe-Harbor verbindlich, den derzeit einige Mitgliedstaaten optional anwenden, führt einen obligatorischen Ausschluss für qualifizierte Fremdfinanzierungen Dritter ein und fügt Ausnahmen für öffentliche Wohlfahrtsprojekte und den Verteidigungssektor hinzu.

CFC-Regel-Ausnahmen

Die Hinzurechnungsbesteuerungsregeln in ATAD werden geändert, um Gruppen, die bereits in den Anwendungsbereich von Pillar Two fallen, sowie KMU von den CFC-Zurechnungserfordernissen auszunehmen. Der Vorschlag schreibt außerdem einen kategoriellen passiven Einkommensansatz für CFC-Berechnungen vor, wo die Regeln weiterhin gelten, und ersetzt das derzeitige Flickwerk nationaler Methoden.

GAAR-Anwendungsbereich erweitert

Die allgemeine Anti-Missbrauchsregel in ATAD wird auf Quellensteuerregelungen und Pillar-Two-Ergänzungssteuern ausgedehnt. Die Regelungen zu importierten Gestaltungsmissbräuchen werden aus der Richtlinie gestrichen, da sie angesichts der Breite der anderen inzwischen in Kraft getretenen Anti-Hybrid-Maßnahmen überflüssig geworden sind.

EU-weite Forschungs- und Entwicklungszulage

Der Vorschlag führt eine gemeinsame EU-weite Forschungs- und Entwicklungszulage ein. Der Quelltext legt den genauen Satz oder die Bemessungsgrundlage in diesem Stadium nicht fest, daher sollten Firmen das Gesetzgebungsverfahren auf technische Details hin verfolgen, bevor sie Kunden zur Strukturierung beraten.

Streitbeilegung: Schneller, klarer, zugänglicher

Die Richtlinie über Mechanismen zur Beilegung von Steuerstreitigkeiten wird geändert, um die Verfahrensmängel zu beheben, die grenzüberschreitende Steuerstreitigkeiten für Steuerpflichtige langsam und unberechenbar gemacht haben.

Wichtigste Verfahrensverbesserungen

Der Omnibus klärt den Umfang der Streitigkeiten, die zugelassen werden können, vereinfacht das Beschwerdeverfahren und führt klarere Ablehnungsgründe mit einer entsprechenden 30-tägigen Abhilfefrist ein, bevor die Ablehnung endgültig wird. Frühere Mitteilungspflichten gelten, wenn die zuständigen Behörden nicht innerhalb des vorgeschriebenen Zeitrahmens zu einer Einigung gelangen. Zulässigkeitsfragen werden ausdrücklich in den Anwendungsbereich des Mechanismus einbezogen, und für KMU und Einzelsteuerpflichtige wird ein vereinfachtes Einreichungsverfahren eingeführt.

Für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die grenzüberschreitende Streitfälle verwalten, sollten die vereinfachten Zulässigkeitsregeln und das strukturierte Abhilfefenster die Zahl der Fälle reduzieren, die aus Verfahrensgründen verloren gehen, bevor die materiellen Voraussetzungen überhaupt geprüft werden.

Fusionsrichtlinie: Anwendungsbereich an EU-Gesellschaftsrecht angepasst

Die Fusionsrichtlinie wird aktualisiert, um Entwicklungen im EU-Gesellschaftsrecht Rechnung zu tragen. Vereinfachte Fusionen und Spaltungen durch Ausgliederung werden in den Anwendungsbereich der Richtlinie aufgenommen, und die Steuerneutralität wird auf grenzüberschreitende Umwandlungen ausgedehnt. Diese Änderungen beseitigen eine strukturelle Lücke, die für Gruppen, die einfache innereuropäische Umstrukturierungen durchführen, komplexe Workarounds erforderte.

Was Firmen und Finanzvorstände jetzt tun sollten

Der Omnibus ist ein Vorschlag, noch kein Gesetz. Er durchläuft das EU-Gesetzgebungsverfahren, was bedeutet, dass die Prüfung durch Rat und Europäisches Parlament bevorsteht. Dennoch ist die Richtung klar, und das ECOFIN-Mandat vom März 2025 lässt wenig Raum für grundlegende Umkehr. Firmen sollten sofort auf mehreren Fronten handeln.

Erstens konzerninterne Finanzierungsstrukturen überprüfen, um zu identifizieren, wo der Wegfall der IRD-Beteiligungsschwellen neue Planungsspielräume schafft oder umgekehrt, wo die neue Nullsteuer-Sicherungsklausel Risiken einführt. Zweitens CFC- und Zinsschrankenpositionen anhand der vorgeschlagenen verbindlichen Schwellen und Ausnahmen bewerten. Gruppen im Anwendungsbereich von Pillar Two sollten speziell die CFC-Ausnahme und ihre Interaktion mit ihrer bestehenden Compliance-Haltung bewerten. Drittens offene grenzüberschreitende Streitigkeiten gegen den überarbeiteten DRM-Anwendungsbereich abgleichen, um festzustellen, ob umstrukturierte Beschwerden von den neuen Zulässigkeits- und Verfahrensregeln profitieren könnten, sobald die Richtlinie umgesetzt ist. Teams, die Krypto-Buchhaltungssoftware oder breitere digitale Asset-Buchhaltungssoftware-Plattformen verwenden, sollten sicherstellen, dass ihre Kontenplanstrukturen und Unternehmenszuordnungen die Neuklassifizierungen aufnehmen können, die der Omnibus über konzerninterne Zahlungsströme hinweg auslösen könnte.

Der parallele Vorstoß der EU zur Digitalisierung der Mehrwertsteuer erhöht die Komplexität des Compliance-Bildes für in der EU tätige Unternehmen zusätzlich: Unsere Berichterstattung über den EU-ViDA-2026-Umsetzungsfahrplan legt den indirekten Steuerzeitplan dar, der parallel zu diesen direkten Steueränderungen verläuft.

Quelle: KPMG Digital Assets