EU Säule 2: Qualifizierter Status des zypriotischen IIR durch DG TAXUD bestätigt
Die Generaldirektion Steuern und Zollunion der Europäischen Kommission (DG TAXUD) hat einen neuen FAQ veröffentlicht, der bestätigt, dass Zypern für seinen Income Inclusion Rule (IIR) gemäß der EU-Säule-2-Richtlinie den qualifizierten Status besitzt – wirksam für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2023 beginnen. Die Klarstellung hat unmittelbare praktische Bedeutung: Die ersten globalen Mindeststeuererklärungen nach Säule 2 sind bis zum 30. Juni 2026 fällig, und Zypern erscheint noch nicht im OECD-Zentralregister der Gesetzgebung mit vorläufigem qualifiziertem Status. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Steuerteams multinationaler Unternehmen müssen jetzt handeln.
Warum Zypern nicht im OECD-Zentralregister aufgeführt war
Zypern ist kein Mitglied des OECD/G20 Inclusive Framework. Über diese Mitgliedschaft wird üblicherweise der IIR einer Jurisdiktion im OECD-Zentralregister als „qualifiziert“ anerkannt – ein Dokument, das Unternehmen nutzen, um zu bestimmen, ob die Nachsteuerregeln eines ausländischen Staates ihre eigene inländische Steuerpflicht verdrängen können.
Die Lücke im OECD-Register und ihre praktische Auswirkung
Da Zypern nicht im Zentralregister erscheint, waren einige Steuerteams multinationaler Unternehmen unsicher, ob sie die zypriotischen Einkommensbesteuerungsbeträge als qualifiziert behandeln sollten. Ohne diese Anerkennung besteht das theoretische Risiko einer doppelten Nachbesteuerung derselben Gewinne – einmal durch Zypern und erneut durch einen anderen EU-Mitgliedstaat, der seinen eigenen qualifizierten nationalen Mindeststeuersatz (QDMTT) oder die Regel für unterbesteuerte Gewinne (UTPR) anwendet.
Das OECD-Dokument zu Global Minimum Tax: Support for Central GloBE Information Return Filing and Exchange (2024 Reporting Fiscal Year) lässt Zypern ebenfalls aus, was eine weitere Unsicherheit für Unternehmen schafft, die ihre ersten GloBE-Informationserklärungen vorbereiten. Der neue FAQ der Kommission schließt beide Lücken in einem Schritt.
Was der FAQ bestätigt
Direkte EU-rechtliche Grundlage für den qualifizierten Status
Der entscheidende rechtliche Punkt ist, dass der zypriotische IIR seinen qualifizierten Status direkt aus Artikel 3 Absatz 18 der EU-Säule-2-Richtlinie ableitet, nicht aus einer Eintragung im OECD-Zentralregister. Für alle Geschäftsjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2023 beginnen, ist jeder EU-Mitgliedstaat verpflichtet, Zypern als einen Staat mit einem in Kraft befindlichen qualifizierten IIR zu behandeln. Dies ist eine Verpflichtung, kein Ermessen.
Zentrale Einreichung in Zypern und DAC9-Informationsaustausch
Zypern ist seit dem 31. Mai 2026 in der Lage, Nachsteuer-Informationserklärungen zu empfangen. Im Rahmen von DAC9 ist Zypern rechtlich verpflichtet, diese Erklärungen bis zur ersten anwendbaren Austauschfrist mit anderen Mitgliedstaaten auszutauschen. Wenn eine multinationale Unternehmensgruppe ihre Nachsteuer-Informationserklärung zentral in Zypern einreicht, stellt der FAQ klar, dass andere Mitgliedstaaten zu diesem Zeitpunkt keine separate inländische Einreichung verlangen dürfen. Dies stellt Zypern gleich mit dem zentralen Einreichungsmechanismus, der auch für andere EU-Mitgliedstaaten verfügbar ist, die Mitglieder des Inclusive Framework sind.
Für Unternehmen, die DAC8-Meldepflichten für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften neben Säule 2 verfolgen, ist die DAC9-Dimension hier wichtig: Beide Regelungen beruhen auf einem obligatorischen innerstaatlichen Datenaustausch, und die operationelle Bereitschaft Zyperns unter DAC9 ist nun als Frage des EU-Rechts bestätigt.
Auswirkungen für Unternehmen und Steuerteams multinationaler Unternehmen
Melde strategie vor der Frist am 30. Juni 2026
Unternehmen mit zypriotischen Unternehmensteilen oder zypriotischen Muttergesellschaften sollten umgehend ihre GloBE-Informationserklärungsstrategie überprüfen. Die Position ist nun klar: Zypern qualifiziert sich. Jede interne Analyse oder Beratung, die davon ausging, dass Zypern keinen qualifizierten Status besitzt, muss überarbeitet werden. Drei konkrete Schritte sind jetzt zu erwägen:
- Mit der Steuerabteilung des Unternehmens bestätigen, dass der zypriotische IIR in der Nachsteuerberechnung für Geschäftsjahre ab dem 31. Dezember 2023 als qualifiziert behandelt wurde.
- Prüfen, ob eine zentrale Einreichung in Zypern operativ umsetzbar ist, da Zypern ab dem 31. Mai 2026 Erklärungen empfangen kann und der 30. Juni 2026 die allgemeine erste Einreichungsfrist in vielen Mitgliedstaaten ist.
- Mit lokalen Beratern in jedem EU-Mitgliedstaat bestätigen, dass nach Einreichung einer zentralen zypriotischen Erklärung keine doppelte inländische Einreichung verlangt wird – im Einklang mit dem FAQ der Kommission.
Allgemeine Lehre: EU-Recht kann Lücken im OECD-Register überbrücken
Diese Klarstellung ist eine nützliche Erinnerung für Steuerteams, die in Jurisdiktionen arbeiten, in denen OECD-Mitgliedschaft und EU-Mitgliedschaft nicht vollständig überlappen. Die EU-Säule-2-Richtlinie fungiert innerhalb der Union als lex specialis. Wo die Richtlinie ausdrücklich einen qualifizierten Status verleiht, steht dieser unabhängig von dem, was das OECD-Zentralregister zeigt. Unternehmen, die sich bei der Kartierung ihrer qualifizierten IIR-Positionen ausschließlich auf das OECD-Register verlassen, könnten EU-spezifische Schutzmaßnahmen oder -verpflichtungen übersehen.
Die Kommission hat bereits ihre Absicht signalisiert, doppelte Prüfungsbelastungen für multinationale Unternehmen zu reduzieren, ein Punkt, der auch in Arbeiten auf OECD-Ebene zu einem Rahmen zur Reduzierung von Mindeststeuerprüfungsstreitigkeiten widergespiegelt wird. Der Zypern-FAQ steht in diesem breiteren Kontext, operative Sicherheit vor der ersten Runde tatsächlicher Einreichungen zu schaffen.
Wichtige Punkte auf einen Blick
Die folgende Tabelle fasst die praktischen Auswirkungen der Klarstellung der Kommission für in der EU ansässige Unternehmen zusammen.
| Problem | Position vor FAQ | Durch FAQ bestätigte Position |
|---|---|---|
| Qualifizierter Status des zypriotischen IIR (EU) | Unsicher, da nicht im OECD-Zentralregister | Qualifiziert gemäß Artikel 3 Absatz 18 der Richtlinie ab Geschäftsjahr ab 31.12.2023 |
| Zentrale Einreichung in Zypern | Unklar, ob Zypern Erklärungen empfangen kann | Zypern kann ab 31. Mai 2026 Erklärungen empfangen |
| Inländische Einreichung durch andere Mitgliedstaaten | Risiko doppelter Einreichungsanforderungen | Andere Mitgliedstaaten dürfen keine inländische Einreichung verlangen, wenn das Unternehmen zentral in Zypern einreicht |
| DAC9-Austauschverpflichtung | Unsicher aufgrund fehlender Inclusive-Framework-Mitgliedschaft | Zypern ist verpflichtet und rechtlich gebunden, unter DAC9 auszutauschen |
Quelle: EU DG TAXUD
FAQ
Nein. Der FAQ der Kommission bestätigt, dass der zypriotische IIR seinen qualifizierten Status direkt aus Artikel 3 Absatz 18 der EU-Säule-2-Richtlinie ableitet, gültig für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2023 beginnen. Die Eintragung im OECD-Zentralregister ist für die innerstaatliche Anerkennung in der EU nicht erforderlich.
Zypern kann seit dem 31. Mai 2026 Nachsteuer-Informationserklärungen empfangen. Unternehmen, die die zentrale Einreichung in Zypern wählen, sollten von anderen EU-Mitgliedstaaten keine separaten inländischen Meldepflichten auferlegt bekommen, im Einklang mit dem DAC9-Austauschrahmen.
DAC9 ist die EU-Ratsrichtlinie, die den obligatorischen automatischen Austausch von GloBE-Informationserklärungen (Säule 2) zwischen den Mitgliedstaaten einführt. Zypern ist rechtlich verpflichtet, unter DAC9 Informationen mit anderen Mitgliedstaaten rechtzeitig vor der ersten Austauschfrist auszutauschen, was entscheidend dafür ist, dass die zentrale Einreichung in Zypern in der gesamten EU anerkannt wird.
Die Bestätigung des qualifizierten Status gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2023 beginnen – dem Datum, an dem die EU-Säule-2-Richtlinie für die größten Unternehmensgruppen in Kraft trat. Die ersten GloBE-Informationserklärungen unter diesem Regime sind bis zum 30. Juni 2026 fällig.
Die Position sollte überprüft und korrigiert werden. Jede Nachsteuerberechnung, die den zypriotischen IIR für Geschäftsjahre ab dem 31. Dezember 2023 nicht als qualifiziert behandelt hat, könnte die Nachsteuerbelastung überhöht oder Meldepflichten falsch zugeordnet haben. Unternehmen mit wesentlichen zypriotischen Aktivitäten sollten ihre Analyse vor der Einreichungsfrist am 30. Juni 2026 überarbeiten.