Requisito de Conta Ativa do EMIR 3: O Que Significa para a Comunicação DAC8
A Autoridade Europeia dos Valores Mobiliários e dos Mercados (ESMA) introduziu um novo requisito de conta ativa no âmbito do EMIR 3, que afeta empresas já a gerir obrigações de comunicação dac8. Este requisito exige que certas contrapartes mantenham pelo menos uma conta de negociação ativa com uma contraparte central (CCP) para mitigar o risco sistémico. Para as empresas de criptoativos, isto acrescenta outra camada de conformidade juntamente com as regras fiscais e de comunicação existentes. Compreender o âmbito, o processo de notificação e as implicações de comunicação é fundamental para os profissionais de contabilidade que aconselham clientes de criptoativos.
Âmbito do Requisito de Conta Ativa
O requisito de conta ativa aplica-se a contrapartes financeiras e contrapartes não financeiras que excedam os limiares de compensação. Ao abrigo do EMIR 3, estas entidades devem garantir que têm uma conta ativa com uma CCP autorizada na União Europeia. Isto inclui empresas que negociam derivados de criptoativos ou outros instrumentos financeiros sujeitos a compensação. O requisito visa evitar a dependência excessiva de CCP não pertencentes à UE e melhorar a estabilidade financeira. Para as empresas de criptoativos, isto significa avaliar as suas relações atuais com CCP e garantir a conformidade com a nova regra.
Obrigações de Notificação e Comunicação
As empresas devem notificar a sua autoridade nacional competente (ANC) se não conseguirem manter uma conta ativa. A notificação deve incluir detalhes da conta e as medidas tomadas para cumprir. Isto está alinhado com os quadros existentes de comunicação dac8, que exigem transparência nas transações de criptoativos. As equipas de contabilidade devem integrar este processo de notificação nos seus fluxos de trabalho de conformidade para evitar penalidades. A frequência de comunicação é anual, mas as empresas devem monitorizar continuamente o estado da conta.
Interação com a Comunicação DAC8 e CARF
O requisito de conta ativa não altera diretamente as regras de comunicação dac8 ou comunicação carf de criptoativos, mas acrescenta uma nova dimensão à conformidade. As empresas devem agora acompanhar não apenas as transações de criptoativos, mas também a atividade da conta CCP. Isto cria pontos de dados adicionais que podem precisar de ser reconciliados com os registos fiscais e contabilísticos. Por exemplo, se uma empresa de criptoativos utiliza uma CCP não pertencente à UE, pode precisar de abrir uma conta baseada na UE, o que pode afetar os cálculos de base de custo ao abrigo das normas contabilidade us gaap de criptoativos ou ifrs ativos de criptoativos.
Implicações Contabilísticas: US GAAP e IFRS
Para as empresas que aplicam as normas fasb valor justo de criptoativos ou asc 350-60 criptoativos, o requisito de conta ativa pode impactar a forma como os criptoativos são classificados e mensurados. Ao abrigo do US GAAP, os criptoativos são geralmente contabilizados como ativos intangíveis de vida indefinida, mas se forem detidos numa conta CCP para fins de compensação, podem ser reclassificados como instrumentos financeiros. Da mesma forma, ao abrigo da contabilidade ifrs de criptoativos, a classificação depende do modelo de negócio. Os profissionais de contabilidade devem rever a interação entre o EMIR 3 e estas normas para garantir relatórios financeiros precisos.
Calendário de Conformidade e Penalidades
O requisito entra em vigor em fases a partir de 2026. As empresas devem cumprir no prazo de seis meses a contar da data de entrada em vigor. A falha em manter uma conta ativa ou notificar a ANC pode resultar em multas e danos à reputação. Para as empresas de criptoativos que já gerem prazos de comunicação dac8, isto acrescenta urgência à atualização dos calendários de conformidade. O planeamento proativo pode ajudar a evitar problemas de última hora.
Cenário Ilustrativo
Para ilustrar como isto se aplica na prática, considere o seguinte cenário: Uma empresa de derivados de criptoativos sediada no Luxemburgo, CryptoClear SA, tem vindo a utilizar uma CCP não pertencente à UE para compensação. Ao abrigo do EMIR 3, deve abrir uma conta ativa com uma CCP autorizada na UE. A CFO da empresa, Isabelle, trabalha com a sua equipa de contabilidade para identificar o impacto da nova conta na contabilidade us gaap de criptoativos e nos relatórios ifrs ativos de criptoativos. Eles também atualizam os seus processos de comunicação dac8 para incluir a atividade da conta CCP. Usando o módulo de conformidade da CryptaCount, automatizam a notificação e reconciliação, garantindo conformidade atempada tanto com o EMIR 3 como com a DAC8.
Fonte: MFSA Malta