Exigence de compte actif EMIR 3 : Conséquences pour la déclaration DAC8

L'Autorité européenne des marchés financiers (ESMA) a introduit une nouvelle exigence de compte actif dans le cadre d'EMIR 3, qui affecte les entreprises déjà soumises aux obligations de déclaration DAC8. Cette exigence impose à certaines contreparties de maintenir au moins un compte de trading actif auprès d'une contrepartie centrale (CCP) afin d'atténuer le risque systémique. Pour les entreprises d'actifs crypto, cela ajoute une couche de conformité supplémentaire aux côtés des règles fiscales et de déclaration existantes. Comprendre le champ d'application, le processus de notification et les implications en matière de déclaration est essentiel pour les professionnels comptables conseillant des clients crypto.

Champ d'application de l'exigence de compte actif

L'exigence de compte actif s'applique aux contreparties financières et aux contreparties non financières qui dépassent les seuils de compensation. En vertu d'EMIR 3, ces entités doivent s'assurer qu'elles disposent d'un compte actif auprès d'une CCP autorisée dans l'Union européenne. Cela inclut les entreprises traitant des produits dérivés crypto ou d'autres instruments financiers soumis à compensation. L'objectif est d'éviter une dépendance excessive aux CCP non-UE et de renforcer la stabilité financière. Pour les entreprises crypto, cela signifie évaluer leurs relations actuelles avec les CCP et garantir la conformité à la nouvelle règle.

Obligations de notification et de déclaration

Les entreprises doivent informer leur autorité nationale compétente (ANC) si elles ne parviennent pas à maintenir un compte actif. La notification doit inclure les détails du compte et les mesures prises pour se conformer. Cela s'aligne sur les cadres existants de déclaration DAC8, qui exigent de la transparence dans les transactions crypto. Les équipes comptables devraient intégrer ce processus de notification dans leurs flux de travail de conformité pour éviter des pénalités. La fréquence de déclaration est annuelle, mais les entreprises doivent surveiller en continu l'état du compte.

Interaction avec les déclarations DAC8 et CARF

L'exigence de compte actif ne modifie pas directement les règles de déclaration DAC8 ou de déclaration crypto CARF, mais ajoute une nouvelle dimension à la conformité. Les entreprises doivent désormais suivre non seulement les transactions d'actifs crypto, mais aussi l'activité des comptes CCP. Cela crée des points de données supplémentaires qui peuvent nécessiter un rapprochement avec les enregistrements fiscaux et comptables. Par exemple, si une entreprise crypto utilise une CCP non-UE, elle peut avoir besoin d'ouvrir un compte basé dans l'UE, ce qui pourrait affecter les calculs de base de coûts selon les normes comptabilité crypto US GAAP ou actifs crypto IFRS.

Implications comptables : US GAAP et IFRS

Pour les entreprises appliquant les normes juste valeur crypto FASB ou ASC 350-60 crypto, l'exigence de compte actif peut avoir un impact sur la façon dont les actifs crypto sont classés et mesurés. Selon les US GAAP, les actifs crypto sont généralement comptabilisés comme des actifs incorporels à durée de vie indéterminée, mais s'ils sont détenus sur un compte CCP à des fins de compensation, ils pourraient être reclassés en instruments financiers. De même, selon la comptabilité crypto IFRS, la classification dépend du modèle économique. Les professionnels comptables devraient examiner l'interaction entre EMIR 3 et ces normes pour garantir des rapports financiers précis.

Calendrier de conformité et pénalités

L'exigence entre en vigueur par phases à partir de 2026. Les entreprises doivent se conformer dans les six mois suivant la date d'entrée en vigueur. Le non-respect de l'obligation de maintenir un compte actif ou de notifier l'ANC peut entraîner des amendes et des dommages à la réputation. Pour les entreprises crypto déjà confrontées aux délais de déclaration DAC8, cela ajoute de l'urgence à la mise à jour des calendriers de conformité. Une planification proactive peut aider à éviter des problèmes de dernière minute.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique en pratique, considérons le scénario suivant : Une entreprise de produits dérivés crypto basée au Luxembourg, CryptoClear SA, utilisait une CCP non-UE pour la compensation. En vertu d'EMIR 3, elle doit ouvrir un compte actif auprès d'une CCP autorisée dans l'UE. La directrice financière de l'entreprise, Isabelle, travaille avec son équipe comptable pour identifier l'impact du nouveau compte sur les rapports comptabilité crypto US GAAP et actifs crypto IFRS. Ils mettent également à jour leurs processus de déclaration DAC8 pour inclure l'activité du compte CCP. En utilisant le module de conformité de CryptaCount, ils automatisent la notification et le rapprochement, garantissant une conformité en temps voulu avec EMIR 3 et DAC8.

Source : MFSA Malte