Wymóg aktywnego konta EMIR 3: Co oznacza dla raportowania DAC8

Europejski Urząd Nadzoru Giełd i Papierów Wartościowych (ESMA) wprowadził nowy wymóg aktywnego konta w ramach EMIR 3, który dotyczy firm już zarządzających obowiązkami raportowania dac8. Wymóg ten nakłada na niektóre kontrahentów obowiązek posiadania co najmniej jednego aktywnego rachunku transakcyjnego u centralnego kontrahenta (CCP) w celu ograniczenia ryzyka systemowego. Dla firm kryptowalutowych oznacza to dodatkową warstwę zgodności obok istniejących przepisów podatkowych i sprawozdawczych. Zrozumienie zakresu, procesu powiadamiania i implikacji sprawozdawczych jest kluczowe dla księgowych doradzających klientom kryptowalutowym.

Zakres wymogu aktywnego konta

Wymóg aktywnego konta dotyczy kontrahentów finansowych i niefinansowych, którzy przekraczają progi rozliczeniowe. Zgodnie z EMIR 3, podmioty te muszą zapewnić posiadanie aktywnego konta u CCP autoryzowanego w Unii Europejskiej. Obejmuje to firmy zajmujące się kryptowalutowymi instrumentami pochodnymi lub innymi instrumentami finansowymi podlegającymi rozliczaniu. Wymóg ten ma na celu zapobieganie nadmiernemu poleganiu na CCP spoza UE i zwiększenie stabilności finansowej. Dla firm kryptowalutowych oznacza to ocenę obecnych relacji z CCP i zapewnienie zgodności z nowym przepisem.

Obowiązki powiadamiania i sprawozdawczości

Firmy muszą powiadomić swój krajowy organ nadzoru (NCA), jeśli nie utrzymują aktywnego konta. Powiadomienie musi zawierać szczegóły konta oraz kroki podjęte w celu zapewnienia zgodności. Jest to zgodne z istniejącymi ramami raportowania dac8, które wymagają przejrzystości w transakcjach kryptowalutowych. Zespoły księgowe powinny zintegrować ten proces powiadamiania ze swoimi przepływami pracy w zakresie zgodności, aby uniknąć kar. Częstotliwość raportowania jest roczna, ale firmy muszą stale monitorować status konta.

Interakcja z raportowaniem DAC8 i CARF

Wymóg aktywnego konta nie zmienia bezpośrednio zasad raportowania dac8 lub raportowania kryptowalut carf, ale dodaje nowy wymiar do zgodności. Firmy muszą teraz śledzić nie tylko transakcje kryptowalutowe, ale także aktywność na rachunkach CCP. Tworzy to dodatkowe punkty danych, które mogą wymagać uzgodnienia z ewidencją podatkową i księgową. Na przykład, jeśli firma kryptowalutowa korzysta z CCP spoza UE, może być zmuszona do otwarcia konta w UE, co może wpłynąć na obliczenia podstawy kosztowej zgodnie ze standardami rachunkowości kryptowalut według us gaap lub ifrs dla aktywów kryptowalutowych.

Implikacje księgowe: US GAAP i IFRS

Dla firm stosujących wycenę kryptowalut według wartości godziwej fasb lub standard asc 350-60 kryptowaluty, wymóg aktywnego konta może wpłynąć na klasyfikację i wycenę aktywów kryptowalutowych. Zgodnie z US GAAP, aktywa kryptowalutowe są ogólnie ujmowane jako wartości niematerialne o nieokreślonym okresie użytkowania, ale jeśli są przechowywane na rachunku CCP w celach rozliczeniowych, mogą zostać przeklasyfikowane jako instrumenty finansowe. Podobnie, zgodnie z rachunkowością kryptowalut według ifrs, klasyfikacja zależy od modelu biznesowego. Specjaliści ds. rachunkowości powinni przeanalizować interakcję między EMIR 3 a tymi standardami, aby zapewnić dokładne sprawozdawczość finansową.

Harmonogram zgodności i kary

Wymóg wchodzi w życie etapami, począwszy od 2026 roku. Firmy muszą spełnić wymogi w ciągu sześciu miesięcy od daty wejścia w życie. Niewywiązanie się z utrzymania aktywnego konta lub powiadomienia NCA może skutkować grzywnami i szkodami reputacyjnymi. Dla firm kryptowalutowych już zarządzających terminami raportowania dac8 dodaje to pilności w aktualizacji kalendarzy zgodności. Proaktywne planowanie może pomóc uniknąć problemów w ostatniej chwili.

Przykładowy scenariusz

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz: CryptoClear SA, firma kryptowalutowych instrumentów pochodnych z siedzibą w Luksemburgu, korzystała z CCP spoza UE do rozliczania. Zgodnie z EMIR 3, musi otworzyć aktywne konto u CCP autoryzowanego w UE. Dyrektor finansowy firmy, Isabelle, współpracuje z zespołem księgowym, aby określić wpływ nowego konta na raportowanie zgodnie z rachunkowością kryptowalut według us gaap i ifrs dla aktywów kryptowalutowych. Aktualizują również swoje procesy raportowania dac8, aby uwzględnić aktywność na rachunku CCP. Korzystając z modułu zgodności CryptaCount, automatyzują powiadamianie i uzgadnianie, zapewniając terminową zgodność zarówno z EMIR 3, jak i DAC8.

Źródło: MFSA Malta