암호자산 관련 IFRS와 US GAAP의 차이점

두 가지 회계기준, 동일한 지갑에 대한 매우 다른 두 가지 그림. IFRS에서는 암호자산이 일반적으로 원가에서 손상차손을 차감한 무형자산으로 처리됩니다. US GAAP에서는 적용 범위 내 암호자산을 공정가치로 측정하고 변동을 당기순이익에 반영합니다. 이 가이드는 측정, 기말 결산 및 그룹 보고에 있어 이것이 실제로 무엇을 의미하는지 설명합니다.

일반 정보이며 법률, 회계 또는 세무 조언이 아닙니다. 적용 범위, 전환 및 표시 사항을 IFRS 및 US GAAP 기준서 자체와 자격을 갖춘 어드바이저를 통해 확인하십시오.

각 회계기준이 암호자산을 어떻게 취급하는가

IFRS에서 기업이 보유한 암호자산은 일반적으로 IAS 38에 따라 무형자산으로 회계처리됩니다. 이 분류가 이후 모든 것의 근본입니다. 무형자산은 금융상품도 현금도 아니므로, 이 범주에 적용되는 측정 메커니즘은 여기 적용되지 않습니다.

US GAAP에서 FASB ASU 2023-08은 암호자산을 직접 다루며, 적용 범위 내 암호자산을 공정가치로 측정하도록 요구합니다. 이 기준은 자체 범위를 정의하므로, US GAAP 적용 기업이 가장 먼저 질문할 것은 측정 방법이 아니라 특정 보유 자산이 그 범위에 포함되는지 여부입니다. 지갑의 모든 것이 포함된다고 가정하지 말고, 기준서 자체에서 범위를 확인하십시오.

측정 기준

IAS 38에 따르면 기본은 원가에서 손상차손 차감입니다. 자산은 원가로 인식되고, 손상차손이 발생하면 장부금액이 회수가능액보다 낮아질 때 감액됩니다. 재평가는 제한된 상황에서만 가능하므로, 실제로 대부분의 기업은 원가 모형을 사용합니다.

ASU 2023-08에 따르면 측정 기준은 공정가치이며, 각 보고일에 재측정하고 변동을 당기순이익으로 인식합니다. 손상검사를 수행할 필요가 없는데, 장부금액이 이미 양방향으로 현재 가치를 반영하기 때문입니다.

손익이 재무제표에 반영되는 방식

이것이 두 회계기준이 손익계산서에서 갈라지는 지점입니다. IAS 38 원가 모형에서 보유 중인 자산의 가치 상승은 처분 전까지 손익에 전혀 반영되지 않습니다. 자산이 처분될 때까지 아무것도 인식되지 않으며, 처분 시점에 취득 이후의 전체 변동이 실현손익으로 인식됩니다. 반면 가치 하락은 자산을 보유하는 동안 손상차손으로 인식됩니다.

ASU 2023-08에 따르면 양방향 모두 가치가 변동하는 기간에 당기순이익에 반영됩니다. 미실현이익과 미실현손실 모두 발생 즉시 인식됩니다. 이후 처분 시에는 장부금액이 이미 공정가치로 평가되었기 때문에 추가 변동이 거의 없습니다.

핵심 실무적 차이: 손상차손 대 공정가치

일상적으로 가장 중요한 차이는 비대칭성입니다. IAS 38의 손상차손은 ASU 2023-08의 공정가치 이익 인식과 같은 방식으로 당기손익을 통해 환입되지 않습니다. 가치가 하락했다가 회복되는 보유 자산은 IFRS 결과에 영구적인 영향을 남기며, US GAAP 결과에서는 그렇지 않습니다. 이는 손상차손이 인식되었고 회복은 보유 기간 동안 동일한 방식으로 반영되지 않기 때문입니다.

변동성이 큰 자산군에게 이는 각주 수준의 문제가 아닙니다. IFRS에서 원가 모형은 상승장에서 장부금액이 시장 가치보다 낮아지는 경향이 있으며, 보고된 결과는 경제적 현실을 뒤따릅니다. US GAAP에서는 수치가 양방향으로 시장을 추적하므로 정보성이 더 높지만 변동성도 상당히 큽니다.

한눈에 보는 비교

기말 결산에 미치는 의미

IFRS에서 결산은 손상평가에 집중됩니다: 장부금액보다 가치가 하락한 보유 자산을 식별하고, 손상차손을 측정하고, 평가의 근거를 문서화합니다. 각 보유 자산의 원가는 정확해야 하며 지갑과 기간을 넘어 유지되어야 합니다. 장부금액이 전체 평가의 기준이 되기 때문입니다.

US GAAP에서 결산은 평가에 집중됩니다: 적용 범위 내 모든 보유 자산을 보고일에 재측정합니다. 이는 공정가치 관행에 중점을 두며, 가격 소스, 마감 시점과 시간대, 소스에 가격이 없을 때의 대체 방법, 그리고 검토자가 수치를 재현할 수 있도록 타임스탬프된 견적을 보관하는 것을 포함합니다. 두 회계기준 모두 이 관행을 문서화해야 하지만, US GAAP는 매 기간 모든 보유 자산에 적용합니다.

어느 경우든 동일한 기초 기록이 부담을 지게 됩니다: 완전한 거래 모집단, 일관되게 적용되는 문서화된 원가법, 환상적 처분을 만들지 않는 내부 전송, 그리고 출처로 추적 가능한 전기. 실제로 그러한 증거가 무엇인지에 대해서는 암호자산 감사 준비 체크리스트를 참조하십시오.

다른 회계기준을 사용하는 모회사에 한 회계기준으로 보고

IFRS로 보고하는 룩셈부르크 또는 유럽 자회사가 US GAAP으로 연결하는 미국 모회사에, 또는 그 반대의 경우, 동일한 기초 활동에서 두 가지 측정치를 모두 생성해야 합니다. 이는 번역 작업이 아닌 조정 의무입니다: 거래 모집단은 동일하지만 장부금액, 손익 인식 시점, 따라서 보고 결과가 다릅니다.

실무적으로는 보조원장이 하나의 이벤트 세트를 보유하고 어느 회계기준으로든 제시할 수 있어야 하며, 그룹이 서로 다른 두 개의 분리된 장부를 유지하면서 괴리가 발생하는 것을 피해야 합니다. CryptaCount는 동일한 거래 데이터에 대해 IFRS 및 US GAAP 원장을 유지하며, 90개 이상의 블록체인 네트워크와 100개 이상의 거래소 및 지갑 커넥터를 지원하고, 12가지 처분 원가법을 제공하며, 전기를 QuickBooks, Xero, NetSuite, Sage 또는 Zoho로 푸시합니다.

적용 범위, 전환 및 표시 세부사항은 기준서 자체와 자격을 갖춘 어드바이저를 통해 확인해야 합니다. 이 가이드는 차이의 방향을 설명할 뿐, 어느 회계기준의 전체 요구사항을 설명하지 않습니다.

회계기준 페이지는 IFRS 암호자산 보고 및 US GAAP 암호자산 보고를 참조하십시오. 자신의 상황을 문서로 확정하려면 암호자산 회계정책 템플릿에서 시작하십시오.