오스트레일리아의 디지털 자산에 대한 보고 프레임워크, 법인세 및 개인 과세 처리. 72개국을 포괄하는 CryptaCount 관할권 데이터베이스 기반.
오스트레일리아: 세무 및 보고 데이터
일반 정보
기본 체계
IFRS
허용되는 체계
AASB_IFRS
IFRS 의무 적용 대상
All reporting entities. AASB standards = IFRS-converged.
세금 연도
회계연도 (end M6)
기능통화
AUD
FX 출처(보고)
RBA
FX 출처(세금)
ATO
거래 환율
일일 현물
초인플레이션
✗ 아니요
보고 — AASB_IFRS
체계 사용 가능
✓ 예
암호화폐 분류
무형자산, 재고
분류 참고사항
IAS 38 무형자산(가장 일반적); 통상적인 영업과정에서 판매 목적으로 보유하는 경우 IAS 2 재고자산. 전용 IFRS 암호화폐 기준 없음.
측정 기준
역사적원가
공정가치(재평가)
허용되는 원가 방법
FIFO, WAVG, 특정 ID
금지되는 원가 방법
LIFO
손상차손 필요
✓ 예
손상차손 유형
IAS 36
환입 허용
✓ 예
NRV 감액
✗ 필수 아님
공정가치 계층
수준 1
최근 기준서
전용 IFRS 암호화폐 기준 없음. IFRIC 의제 결정(2019)에서 IAS 38/IAS 2가 확인됨. IASB 암호화폐 프로젝트는 진행 중이나, 아직 ED 없음. AASB 기준은 IFRS와 수렴(converged)됨. AASB는 IFRS 외에 특정 암호화폐 지침을 아직 발행하지 않음.
법인세 — 세율 및 분류
법인세율
30%
암호화폐 분류
자본이득
참고사항
ATO: crypto is CGT asset. Corporate CGT gains included in assessable income.
법인세 — 취득원가
측정 기준
역사적원가
기본 원가 방법
FIFO
허용되는 방법
FIFO, 특정 ID
납세자가 선택 가능
✓ 예
국가별 우선 적용
표준
우선 적용 참고사항
—
LIFO 적합 요건
✗ 아니요
보고와 다름
✓ 예
법인세 — 조세회피 방지
워시 세일
✗ 끔
기간(전/후)
—
동일일 규칙
✗ 아니요
손실 제한
제한 없음
이월결손금
무제한
법인세 — 보유기간
보유기간 혜택
✗ 아니요
기간
—
혜택 유형
—
법인세 — 암호화폐 이벤트 처리
스테이킹 보상
수령 시 FMV
가스비 처리
취득원가에 추가
가스 = 원시 토큰 처분
✓ 예
암호화폐↔암호화폐 과세
✓ 예
DeFi 래핑
불명확
포크 취득원가
0
개인세 — 제도
세제
자본이득
세제 참고사항
12개월 초과 보유 자산에 대해 50% 할인 적용 CGT. FIFO 또는 특정 ID.
세율
45%
세율 참고사항
순자본이득(NET capital gain)에 대해 한계세율 0-45%(12개월 초과 시 50% 할인 적용). 메디케어 부담금 +2%.
개인세 — 취득원가
측정 기준
역사적원가
원가 방법
FIFO
방법 선택 가능
✓ 예
허용되는 방법
FIFO, 특정 ID
국가별 우선 적용
표준
개인세 — 면제
CGT 면제
✗ 아니요
면제 조건
—
보유기간
365일 초과
보유기간 혜택
자본이득(CGT) 할인
연간 면제
—
기준 면제
—
개인세 — 조세회피 방지
워시 세일
✗ 끔
동일일 규칙
✗ 아니요
단기성 손실
✗ 아니요
손실 제한
제한 없음
이월결손금
무제한
B2C와 B2B의 차이
B2B와 다름
✓ 예
참고사항
세금: CGT 규정. FS: AASB/IFRS 회계기준.
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