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Quadro di rendicontazione, fiscalità d'impresa e delle persone fisiche per gli asset digitali in Svizzera, dal database di giurisdizioni CryptaCount con 72 Paesi.
Svizzera: dati fiscali e contabili
Informazioni generali
Quadro predefinito
IFRS
Quadri consentiti
IFRS, SWISS_GAAP_FER, OR
IFRS obbligatorio per
Listed on SIX: IFRS or Swiss GAAP FER. Others: OR (Code of Obligations).
Anno fiscale
Anno solare (end M12)
Valuta funzionale
CHF
Fonte FX (Rendicontazione)
SNB
Fonte FX (Imposte)
FTA
Tasso della transazione
Spot giornaliero
Iperinflazionistico
✗ No
Rendicontazione — OR
Quadro disponibile
✓ Sì
Classificazione crypto
Attività corrente, Attività immobilizzata
Note sulla classificazione
IAS 38 attività immateriali (la più comune); IAS 2 inventario se detenuto per la vendita nel normale corso degli affari. Nessuno standard IFRS dedicato alla crypto.
Base di misurazione
Costo storico
Metodi di costo consentiti
FIFO, WAVG, LIFO
Metodi di costo vietati
—
Svalutazione richiesta
✓ Sì
Tipo di svalutazione
Principio di prudenza
Rimessa in ripristino consentita
✗ No
Svalutazione a NRV
✓ Richiesto — Solo se classificato come inventario (IAS 2)
Gerarchia del fair value
—
Standard recenti
Nessuno standard IFRS dedicato alla crypto. Decisione dell’agenda IFRIC (2019) ha confermato IAS 38/IAS 2. Progetto crypto dello IASB in pipeline, nessun ED ancora.
Imposte societarie — Aliquota e classificazione
Aliquota imposte societarie
14.6%
Classificazione crypto
Reddito ordinario
Note
Corporate crypto = business income. Federal + cantonal taxes.
Imposte societarie — Costo di acquisizione
Base di misurazione
Costo storico
Metodo di costo predefinito
FIFO
Metodi consentiti
FIFO, WAVG
Il contribuente può optare
✓ Sì
Deroga per Paese
Standard
Note sulla deroga
L’ESTV pubblica valutazioni ufficiali delle crypto per l’imposta patrimoniale. Il FMV di fine anno è usato per la Vermögenssteuer.
Le plusvalenze da capitale privato su beni mobili (incluse le crypto) sono ESENTI da imposta per le persone fisiche. L’imposta patrimoniale si applica al valore di fine anno. I trader professionisti sono tassati come reddito.
Aliquota fiscale
0% (esente)
Note sull’aliquota
0% CGT per le persone fisiche private. Imposta patrimoniale ~0,3-1% del valore di fine anno (cantonale). Trader professionisti: imposta sul reddito progressiva.
Imposte individuali — Costo di acquisizione
Base di misurazione
FAIR VALUE YEAREND
Metodo di valutazione
N/A
Metodo selezionabile
✗ No
Metodi consentiti
—
Deroga per Paese
WEALTH TAX
Imposte individuali — Esenzioni
Plusvalenze esenti
✓ Sì
Condizioni di esenzione
CGT privato esente. Ricalificato come trader professionista se: alta quantità, uso di leva, breve periodo di detenzione, simile a un’attività d’impresa (ESTV Kreisschreiben 36).
Periodo di detenzione
—
Beneficio del periodo di detenzione
—
Esenzione annuale
—
Esenzione per soglia
—
Imposte individuali — Anti-elusione
Wash sale
✗ Disattivato
Regola dello stesso giorno
✗ No
Minusvalenza superficiale
✗ No
Limitazione delle minusvalenze
Senza restrizioni
Riporto delle minusvalenze
Illimitato
Differenze tra B2C e B2B
Diverge da B2B
✓ Sì
Note
Imposta: principio di conformità (la tassazione segue i libri) con rettifiche. Le riserve occulte possono differire dai valori fiscali.
Confronta Svizzera con altre giurisdizioni
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