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Contabilità e fiscalità cripto in Germania

Quadro di rendicontazione, fiscalità d'impresa e delle persone fisiche per gli asset digitali in Germania, dal database di giurisdizioni CryptaCount con 72 Paesi.

Germania: dati fiscali e contabili

Informazioni generali

Quadro predefinito
IFRS
Quadri consentiti
IFRS, HGB
IFRS obbligatorio per
Listed entities use IFRS for consolidated. Statutory accounts must use HGB.
Anno fiscale
Anno solare (end M12)
Valuta funzionale
EUR
Fonte FX (Rendicontazione)
ECB
Fonte FX (Imposte)
ECB
Tasso della transazione
Spot giornaliero
Iperinflazionistico
✗ No

Rendicontazione — HGB

Quadro disponibile
✓ Sì
Classificazione crypto
Attività immateriale, Attività corrente
Note sulla classificazione
IAS 38 attività immateriali (la più comune); IAS 2 inventario se detenuto per la vendita nel normale corso degli affari. Nessuno standard IFRS dedicato alla crypto.
Base di misurazione
Costo storico
Metodi di costo consentiti
FIFO, WAVG, LIFO
Metodi di costo vietati
—
Svalutazione richiesta
✓ Sì
Tipo di svalutazione
Principio del minore tra costo e valore
Rimessa in ripristino consentita
✓ Sì
Svalutazione a NRV
✓ Richiesto — Solo se classificato come inventario (IAS 2)
Gerarchia del fair value
—
Standard recenti
Nessuno standard IFRS dedicato alla crypto. Decisione dell’agenda IFRIC (2019) ha confermato IAS 38/IAS 2. Progetto crypto dello IASB in pipeline, nessun ED ancora.

Imposte societarie — Aliquota e classificazione

Aliquota imposte societarie
30%
Classificazione crypto
Reddito ordinario
Note
Corporate crypto gains = Betriebsvermögen (business assets), fully taxable

Imposte societarie — Costo di acquisizione

Base di misurazione
Costo storico
Metodo di costo predefinito
FIFO
Metodi consentiti
FIFO, WAVG, LIFO
Il contribuente può optare
✓ Sì
Deroga per Paese
Standard
Note sulla deroga
FIFO obbligatorio secondo le indicazioni del BMF
Richiesta conformità LIFO
✓ Sì
Diverge dalla rendicontazione
✓ Sì

Imposte societarie — Anti-elusione

Wash sale
✗ Disattivato
Finestra (prima/dopo)
—
Regola dello stesso giorno
✗ No
Limitazione delle minusvalenze
Senza restrizioni
Riporto delle minusvalenze
Illimitato

Imposte societarie — Periodo di detenzione

Vantaggio del periodo di detenzione
✗ No
Periodo
—
Tipo di beneficio
—

Imposte societarie — Trattamento dell’evento crypto

Ricompense di staking
FMV al momento della ricezione
Trattamento della commissione gas
Aggiungi al costo
Gas = Cessione dell’asset nativo
✓ Sì
Crypto↔Crypto imponibile
✓ Sì
Wrapping DeFi
Non chiaro
Costo di acquisizione del fork
Zero

Imposte individuali — Regime

Regime fiscale
Imposta sul reddito
Note sul regime
Operazioni di vendita private ai sensi del §23 EStG (Privatveräußerungsgeschäfte). NON è imposta sulle plusvalenze — è imposta sul reddito.
Aliquota fiscale
45%
Note sull’aliquota
Imposta sul reddito progressiva 14-45% + sovrattassa di solidarietà 5,5%. 0% se detenuto >12 mesi.

Imposte individuali — Costo di acquisizione

Base di misurazione
Costo storico
Metodo di valutazione
FIFO
Metodo selezionabile
✗ No
Metodi consentiti
FIFO
Deroga per Paese
Standard

Imposte individuali — Esenzioni

Plusvalenze esenti
✗ No
Condizioni di esenzione
—
Periodo di detenzione
> 365 giorni
Beneficio del periodo di detenzione
Esente da imposte
Esenzione annuale
EUR 1,000
Esenzione per soglia
EUR 1,000 (Freigrenze (limite di esenzione))

Imposte individuali — Anti-elusione

Wash sale
✗ Disattivato
Regola dello stesso giorno
✗ No
Minusvalenza superficiale
✗ No
Limitazione delle minusvalenze
Solo dello stesso tipo
Riporto delle minusvalenze
Illimitato

Differenze tra B2C e B2B

Diverge da B2B
✓ Sì
Note
Principio di conformità (Maßgeblichkeitsprinzip): la tassazione segue i bilanci finanziari in linea di principio, ma con specifiche rettifiche fiscali
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