Schweiz-Belgien: DBA-Änderungsprotokoll unterzeichnet
Die Schweiz und Belgien haben ein Protokoll zur Änderung ihres bestehenden Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) förmlich unterzeichnet, wie das Staatssekretariat für internationale Finanzfragen (SIF) mitteilte. Die Unterzeichnung ist ein konkreter Schritt in den bilateralen Steuerbeziehungen zwischen den beiden Ländern, obwohl das geänderte Abkommen erst in Kraft tritt, wenn beide Staaten ihre jeweiligen innerstaatlichen Ratifizierungsverfahren abgeschlossen haben.
Was das Protokoll ändert
Die SIF-Mitteilung bestätigt die Unterzeichnung eines Änderungsprotokolls, das die Bestimmungen des bestehenden DBA Schweiz-Belgien aktualisiert. Derartige Protokolle betreffen typischerweise Bereiche wie Quellensteuersätze auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, den Informationsaustausch zwischen den zuständigen Behörden sowie die Anpassung der Abkommenssprache an aktuelle OECD-Standards, einschliesslich der durch das Multilaterale Instrument (MLI) eingeführten BEPS-Mindeststandards. Wenn anstelle des MLI ein bilaterales Protokoll verwendet wird, verhandeln die beiden Vertragsstaaten Änderungen direkt, was massgeschneiderte Ergebnisse ermöglichen kann.
Häufig von Protokollen behandelte Bereiche
Obwohl der vollständige Wortlaut dieses speziellen Protokolls in der SIF-Mitteilung noch nicht detailliert veröffentlicht wurde, haben bilaterale DBA-Änderungsprotokolle zwischen der Schweiz und EU-Mitgliedstaaten in der Vergangenheit Folgendes abgedeckt:
- Aktualisierungen des Artikels über den Informationsaustausch zur Erfüllung des OECD-Transparenzstandards
- Überarbeitete Quellensteuersätze oder -befreiungen für passive Einkünfte
- Verbesserungen der Streitbeilegung, einschliesslich obligatorischer verbindlicher Schiedsklauseln
- Anti-Missbrauchsbestimmungen im Einklang mit BEPS Action 6 (Principal Purpose Test oder Limitation on Benefits)
Firmen, die Kunden mit schweizerisch-belgischen Strukturen beraten, sollten den Protokolltext nach seiner Veröffentlichung prüfen, um festzustellen, welche dieser Bereiche geändert wurden und ob bestehende Planungsarrangements weiterhin wirksam sind.
Das Ratifizierungsverfahren
Die Unterzeichnung eines Protokolls ist nicht gleichbedeutend mit seinem Inkrafttreten. Sowohl die Schweiz als auch Belgien müssen nun ihre internen Ratifizierungsschritte abschliessen, bevor das geänderte Abkommen rechtliche Wirkung entfaltet.
Was die Ratifizierung beinhaltet
In der Schweiz erfordert die Ratifizierung von Abkommen in der Regel die Zustimmung des Bundesrates, gefolgt von der parlamentarischen Genehmigung, wobei auf Antrag ein Referendum möglich ist. In Belgien durchläuft die Ratifizierung die föderalen und regionalen Parlamente. Der Zeitraum von der Unterzeichnung bis zum Inkrafttreten kann je nach Legislativplan beider Länder zwischen mehreren Monaten und weit über einem Jahr liegen. Das Protokoll wird einen Zeitpunkt des Inkrafttretens festlegen, oft den 1. Januar nach der Ratifizierung oder das Datum des Austauschs der Ratifikationsurkunden.
Accounting-Firmen und CFOs sollten diese Entwicklung jetzt im Kalender vermerken. Grenzüberschreitende Strukturen, die für Quellensteuerentlastungen oder Informationsaustauschpositionen auf die aktuellen DBA-Bestimmungen angewiesen sind, müssen möglicherweise überprüft werden, sobald der vollständige Protokolltext verfügbar ist und ein Ratifizierungszeitplan klarer wird. DAC8-Meldepflichten für Accounting-Firmen fügen eine weitere Ebene der grenzüberschreitenden Offenlegungsplanung hinzu, die neben DBA-Änderungen zu berücksichtigen ist.
Relevanz für Unternehmen, die im Korridor CH-BE tätig sind
Sowohl die Schweiz als auch Belgien sind bedeutende Finanz- und Unternehmenszentren. Belgien beherbergt zahlreiche EU-Holdinggesellschaften; die Schweiz beherbergt zahlreiche multinationale Hauptsitze und Finanzintermediäre. Der Korridor zwischen ihnen ist aktiv für Treasury-Operationen, konzerninterne Finanzierungen, IP-Lizenzströme und Fondsstrukturen.
Praktische Auswirkungen für Berater
Sobald der Protokolltext veröffentlicht ist, sollten sich Berater auf drei Fragen konzentrieren. Erstens: Haben sich die Quellensteuersätze für irgendeine Einkommenskategorie in einer Weise geändert, die bestehende Strukturen betrifft? Zweitens: Verändern die überarbeiteten Bestimmungen zum Informationsaustausch das Risikoprofil bestimmter Gestaltungen? Drittens: Enthalten neue Anti-Missbrauchsklausel Substanz- oder Zweckprüfungen, die aktuelle Gruppenstrukturen möglicherweise nicht erfüllen?
Gruppen mit belgischen Holdinggesellschaften, die Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren aus Schweizer Quellen erhalten, sowie Schweizer Unternehmen, die Zahlungen an belgische Empfänger leisten, sollten beide auf der Prüfliste stehen. Die grenzüberschreitenden Compliance-Lehren aus Luxemburger Steuerrundschreiben zeigen, wie schnell bilaterale Abkommensänderungen zu Melde- und Substanzanforderungen für multinationale Gruppen führen können.
Nächste Schritte für Accounting-Firmen und CFOs
Vor der Ratifizierung ist kein sofortiges Handeln erforderlich. Das Protokoll gilt nicht rückwirkend für Transaktionen, die unter dem bestehenden Abkommen abgeschlossen wurden. Dennoch sollten Firmen:
- Die Websites des SIF und des belgischen FÖD Finanzen (SPF Finances) auf die Veröffentlichung des Protokolltextes überwachen
- Die Entwicklung Kunden mit wesentlichen schweizerisch-belgischen Einkommensströmen oder Gruppenstrukturen mitteilen
- Prüfen, ob laufende Umstrukturierungsentscheidungen die geänderten Abkommensbedingungen berücksichtigen sollten
- Informationsaustauschklauseln überprüfen, insbesondere für Kunden, bei denen Anfragen der belgischen oder Schweizer Steuerbehörden möglich sind
Die SIF-Mitteilung ist ein Meilenstein. Die Arbeit für Berater beginnt, wenn der Protokolltext verfügbar ist und die Ratifizierungszeitpläne bestätigt sind.
Häufig gestellte Fragen
Was ist ein DBA-Änderungsprotokoll?
Es ist ein rechtsverbindliches Instrument, das bestimmte Bestimmungen eines bestehenden Doppelbesteuerungsabkommens ändert, ohne das Abkommen in vollem Umfang zu ersetzen. Es wird von den beiden Vertragsstaaten ausgehandelt und unterzeichnet und tritt erst in Kraft, nachdem beide die innerstaatliche Ratifizierung abgeschlossen haben.
Wann wird das Protokoll Schweiz-Belgien in Kraft treten?
Es wird erst in Kraft treten, wenn sowohl die Schweiz als auch Belgien es in ihren jeweiligen innerstaatlichen Verfahren ratifiziert haben. Die SIF-Mitteilung bestätigt die Unterzeichnung, gibt aber keinen Ratifizierungszeitplan an. Überprüfen Sie die Veröffentlichungen des SIF und des belgischen SPF Finances auf Aktualisierungen.
Sollten Kunden jetzt in Erwartung des geänderten Abkommens umstrukturieren?
Nicht bevor der Protokolltext verfügbar ist. Ohne genaue Kenntnis der geänderten Bestimmungen können Umstrukturierungsentscheidungen nicht fundiert getroffen werden. Berater sollten den vollständigen Text beschaffen, die Auswirkungen auf bestehende Arrangements bewerten und erst dann zu Planungsmassnahmen raten.
Wird das Protokoll den Informationsaustausch zwischen den schweizerischen und belgischen Steuerbehörden beeinflussen?
Protokolle zwischen der Schweiz und EU-Mitgliedstaaten aktualisieren häufig die Bestimmungen zum Informationsaustausch, um sie an die aktuellen OECD-Transparenzstandards anzupassen. Berater sollten den entsprechenden Artikel im veröffentlichten Text prüfen, um zu bestätigen, ob und wie sich die Zusammenarbeit der zuständigen Behörden geändert hat.
Wo finde ich den vollständigen Protokolltext?
Das SIF veröffentlicht Abkommenstexte und zugehörige Dokumentation auf seiner Website. Der belgische FÖD Finanzen veröffentlicht ebenfalls ratifizierte Abkommen. Beide Quellen sollten nach der Unterzeichnungsmitteilung überwacht werden.
Quelle: Staatssekretariat für internationale Finanzfragen (SIF)