IReF EBC: Co Zaktualizowany Harmonogram Raportowania Oznacza dla Banków

Europejski Bank Centralny potwierdził pierwszy realnie wykonalny harmonogram wdrożenia swojej Zintegrowanej Ramy Sprawozdawczej, znanej jako IReF. Jednoroczna faza pilotażowa rozpocznie się w Q2 2030, a obowiązkowe raportowanie IReF rozpocznie się w Q2 2031. Dla firm księgowych doradzających europejskim instytucjom kredytowym, dyrektorów finansowych nadzorujących raportowanie regulacyjne oraz audytorów przeglądających kontrolę jakości danych, nie jest to odległa perspektywa. Prace przygotowawcze, jakich oczekuje EBC, są znaczne, a sekwencjonowanie zaczyna się teraz, na długo przed publikacją projektu rozporządzenia.

Czym jest IReF i dlaczego ma znaczenie dla sprawozdawczości finansowej

IReF oznacza Zintegrowaną Ramę Sprawozdawczą, inicjatywę EBC mającą na celu harmonizację i uproszczenie obowiązków sprawozdawczości statystycznej banków strefy euro. Obecnie instytucje kredytowe przekazują dane statystyczne do wielu organów według nakładających się harmonogramów, co jest procesem czasochłonnym i zasobochłonnym. IReF konsoliduje te obowiązki w jedną, bardziej szczegółową ramę, mając na celu zmniejszenie duplikacji, poprawę jakości danych oraz dostarczenie władzom polityki pieniężnej czystszych i bardziej porównywalnych danych.

Rola BIRD

Obok IReF znajduje się Słownik Zintegrowanej Sprawozdawczości Banków, czyli BIRD. Tam, gdzie IReF jest obowiązkiem regulacyjnym, BIRD jest centralnym słownikiem danych, który ustanawia wspólny język między instytucjami. Nie jest obowiązkowy, ale jest kluczowym czynnikiem umożliwiającym: banki, które przyjmą BIRD, mogą przygotowywać i zarządzać danymi w bardziej spójny sposób w ramach IReF i innych wymogów sprawozdawczych. W praktyce BIRD pomaga wypełnić lukę między wewnętrzną architekturą danych banku a szczegółowymi wynikami, których będzie wymagać IReF.

Związek ze sprawozdaniami finansowymi krypto i rozważaniami IFRS

IReF jest ramą sprawozdawczości statystycznej, a nie standardem księgowym, więc pozostaje poza bezpośrednim zakresem wytycznych IFRS dotyczących aktywów krypto lub modelu wartości godziwej FASB ASC 350-60 dla zasobów krypto. To powiedziawszy, wymagania dotyczące jakości danych i szczegółowości, jakie narzuca IReF, nieuchronnie wpłyną na klasyfikację aktywów, dane wejściowe do wyceny oraz zapisy na poziomie księgi głównej, które stanowią podstawę sprawozdań finansowych krypto. Instytucje posiadające aktywa cyfrowe w swoim bilansie będą musiały reprezentować te pozycje z taką samą precyzją, jakiej IReF wymaga od każdej innej klasy aktywów. Nacisk ram na dokładność danych źródłowych, a nie agregację na poziomie szablonu, podnosi poprzeczkę dla wszystkich zaangażowanych w sporządzanie lub audyt sprawozdań finansowych obejmujących pozycje krypto lub aktywów cyfrowych.

Zaktualizowany harmonogram wdrożenia

Na podstawie komunikatu prasowego EBC z 8 czerwca 2026 r. zespół Digital Assets KPMG przedstawił trzy potwierdzone kamienie milowe:

Znaczenie tego harmonogramu nie polega tylko na jego datach. Poprzednie harmonogramy IReF były powszechnie uważane za aspiracyjne. Obecny stanowi, po raz pierwszy, okno wdrożeniowe wynoszące około 2,5 roku między rozpoczęciem fazy pilotażowej a poprzedzającymi ją konsultacjami, które KPMG opisuje jako realne okno, a nie odroczenie. To ujęcie ma znaczenie: sygnalizuje, że organy nadzoru postrzegają ramy jako operacyjnie gotowe do projektowania, nawet zanim pojawi się projekt rozporządzenia.

Pięć obszarów działań, którymi banki muszą się zająć

Analiza KPMG identyfikuje pięć odrębnych dziedzin, w których instytucje muszą działać teraz. Każda z nich ma bezpośrednie implikacje dla funkcji księgowych i finansowych, które działają obok zespołów raportowania regulacyjnego.

1. Zarządzanie danymi

IReF wymaga bardzo szczegółowych danych i silnych kontroli w celu ochrony jakości danych od początku do końca. Kluczową zmianą jest to, że korekty na poziomie szablonu lub zagregowanego raportowania nie będą już same w sobie akceptowalne. Odchylenia i problemy z jakością muszą być identyfikowane i rozwiązywane jak najwcześniej w łańcuchu dostaw danych, a te korekty muszą być dostępne w sposób spójny we wszystkich istotnych funkcjach i podmiotach. Dla zespołów księgowych oznacza to, że dyscyplina czystych danych, której obecnie oczekuje się od raportowania regulacyjnego, będzie musiała rozszerzyć się na zarządzanie księgą główną, w tym zapisy dotyczące pozycji aktywów cyfrowych, gdzie wycena może zmieniać się w ciągu dnia.

2. Architektura IT

Infrastruktura techniczna wspierająca raportowanie IReF musi być skalowalna, odporna i zdolna do obsługi zgłoszeń korekt oraz związanych z nimi procesów raportowania. Według analizy KPMG na rynku zaczynają już powstawać pierwsze szkice docelowej architektury. Instytucje, które nie zmapowały jeszcze swojej obecnej architektury pod kątem przyszłych wymogów IReF, są już w tyle za rówieśnikami, którzy rozpoczęli to ćwiczenie.

3. Integracja organizacyjna i umiejętności

IReF wymaga silniejszej integracji między funkcjami raportowania regulacyjnego a działaniami zarządczymi banku. Pracownicy będą musieli zostać wyposażeni w wiedzę umożliwiającą spełnienie specyficznych obowiązków IReF. To nie jest po prostu projekt technologiczny. To strukturalna zmiana w sposobie, w jaki zespoły raportowania odnoszą się do finansów, ryzyka i wyższej kadry kierowniczej – dynamika, którą dyrektorzy finansowi i naczelni księgowi powinni kształtować teraz, a nie reagować na nią w 2030 roku.

4. Wbudowanie wskaźników regulacyjnych w sterowanie zarządcze

Ramy EBC przewidują środowisko, w którym wskaźniki regulacyjne pochodzące z procesów raportowania są wbudowane w działania zarządcze i sterujące, w tym monitorowanie wyników, planowanie i definiowanie działań zarządczych. Dla firm księgowych doradzających klientom stanowi to znaczącą zmianę statusu danych raportowania regulacyjnego. Przechodzi ono od wyniku zgodności do danych wejściowych dla decyzji biznesowych, co zmienia zarówno model zarządzania, jak i wymagania dotyczące ścieżki audytu wokół tych danych.

5. Projekt stanu docelowego i plan działania

KPMG zaleca, aby instytucje zdefiniowały stan docelowy w pięciu wymiarach: architektura IT, zarządzanie danymi, procesy, organizacja i zarządzanie. Ten stan docelowy staje się następnie punktem odniesienia, względem którego identyfikowane są luki w stanie obecnym. Zalecane sekwencjonowanie praktyczne to rozpoczęcie od wymiarów architektury i zarządzania danymi, a następnie wykorzystanie publikacji projektu rozporządzenia IReF w 2027 r. jako sygnału do opracowania i sfinalizowania pozostałych wymiarów. Szczegółowy plan działania zgodny z potwierdzonymi kamieniami milowymi pozwala na realizację pakietów prac w kontrolowany i efektywny sposób, a nie w skompresowanym sprincie przed uruchomieniem.

Implikacje księgowe i audytowe

Ramy IReF nie zmieniają bezpośrednio standardów rachunkowości, ale ich skutki uboczne dla jakości sprawozdań finansowych i gotowości audytowej są realne.

Dla firm księgowych i audytorów

Odejście od korekt na poziomie zagregowanym w kierunku jakości danych na poziomie łańcucha dostaw oznacza, że ścieżki audytu muszą być możliwe do prześledzenia od transakcji źródłowej do raportowanej kwoty. Audytorzy przeglądający procesy raportowania regulacyjnego będą coraz częściej musieli oceniać kontrolę pochodzenia danych, a nie tylko końcowe zgłoszenie. Dla klientów posiadających aktywa cyfrowe wiąże się to bezpośrednio ze szczegółowością już wymaganą przez wytyczne IFRS dotyczące aktywów krypto oraz, dla raportujących według US GAAP z operacjami w Europie, z dyscypliną wyceny w wartości godziwej osadzoną w ASC 350-60. Klient, którego księgowość krypto opiera się na ręcznych uzgodnieniach i eksportach wsadowych, będzie miał trudności z spełnieniem oczekiwań IReF dotyczących jakości danych źródłowych.

Dla dyrektorów finansowych i dyrektorów finansowych w bankach strefy euro

Równoległa faza raportowania planowana na pierwszy rok uruchomienia w 2031 r. oznacza, że zespoły będą musiały prowadzić jednocześnie dwa reżimy raportowania. Cykle budżetowe od 2027 r. powinny uwzględniać dodatkowe zatrudnienie, inwestycje w systemy i zewnętrzne koszty doradztwa, które to będzie obejmować. Biuro dyrektora finansowego powinno być częścią procesu projektowania stanu docelowego od samego początku, a nie być włączane jako zatwierdzający na końcu. Integracja wskaźników regulacyjnych ze sterowaniem zarządczym wymaga w szczególności, aby kierownictwo finansowe zdefiniowało, które wskaźniki mają znaczenie i w jaki sposób zasilają procesy planowania.

Pozycje aktywów cyfrowych i szczegółowość IReF

Banki z ekspozycjami na krypto lub aktywa cyfrowe stoją przed szczególnym wyzwaniem. Szczegółowość wymagana przez IReF na poziomie instrumentu i kontrahenta jest znacznie wyższa niż ta, której wymagało wiele starych szablonów sprawozdawczości statystycznej. Instytucje, które traktowały pozycje krypto jako kategorię rezydualną lub różną w istniejących szablonach, będą musiały przeklasyfikować i zrestrukturyzować te dane na długo przed rozpoczęciem fazy pilotażowej. Dla doradców pomagających klientom w przemyśleniu, jak stablecoiny są ujmowane według IFRS, wymagania dotyczące danych IReF dodają kolejną warstwę precyzji do już złożonego ćwiczenia klasyfikacyjnego. Pytanie, co atestacja KPMG dla Tethera oznacza dla sporządzających sprawozdania finansowe, jest użytecznym punktem odniesienia dla tego, jak oczekiwania dotyczące szczegółowości danych już rosną w przestrzeni stablecoinów – trend, który IReF przyspieszy dla banków w szerszym zakresie.

Co firmy księgowe powinny robić teraz

Konsultacje w 2027 r. są kolejnym twardym terminem w tym harmonogramie. Daje to firmom około roku na przygotowanie klientów, zanim tekst regulacyjny zacznie nabierać kształtu. Najbliższe priorytety to:

Kroki w najbliższej perspektywie dla doradców i zespołów wewnętrznych

• Zmapowanie obecnych przepływów danych sprawozdawczości statystycznej klientów w odniesieniu do wymogów szczegółowości IReF już opublikowanych przez EBC i ocena, gdzie istnieją luki w danych źródłowych.
• Przegląd gotowości architektury IT i wskazanie ograniczeń skalowalności przed rozpoczęciem projektowania stanu docelowego.
• Zaangażowanie zespołów finansowych i zarządczych na wczesnym etapie, biorąc pod uwagę wyraźny cel IReF, jakim jest wbudowanie wskaźników regulacyjnych w decyzje biznesowe.
• Uwzględnienie gotowości IReF w propozycjach budżetowych na lata 2027 i 2028. Rok równoległego raportowania w 2031 r. będzie wymagał zasobów, których zaplanowanie i rekrutacja zajmują lata.
• Dla klientów z pozycjami aktywów cyfrowych: dostosowanie praktyk księgowych i księgi głównej krypto teraz do standardu jakości danych źródłowych, który narzuci IReF, zamiast czekać, aż projekt rozporządzenia wyjaśni szczegóły.

Konsultacje w drugiej połowie 2027 r. będą pierwszą formalną okazją do wpłynięcia na ostateczny tekst legislacyjny. Firmy, które już przeprowadziły analizę luk, będą w znacznie lepszej pozycji, aby merytorycznie odpowiedzieć i doradzić klientom, gdzie szukać dostosowań.

Często zadawane pytania

Czym jest IReF i do jakich instytucji ma zastosowanie?

IReF to Zintegrowana Rama Sprawozdawcza opracowana przez Europejski Bank Centralny w celu harmonizacji sprawozdawczości statystycznej banków strefy euro. Ma zastosowanie do instytucji kredytowych w strefie euro, które są obecnie zobowiązane do przekazywania danych statystycznych krajowym bankom centralnym i EBC. Rama wprowadza bardziej szczegółowe wymogi sprawozdawcze i zastępuje lub konsoliduje znaczną część istniejących obowiązków sprawozdawczości statystycznej.

Kiedy IReF zacznie obowiązywać i jakie są kluczowe daty między teraz a wtedy?

Potwierdzone kamienie milowe to: konsultacje publiczne w sprawie projektu rozporządzenia IReF w drugiej połowie 2027 r., rozpoczęcie jednorocznej fazy pilotażowej w Q2 2030 oraz pierwsze oficjalne obowiązkowe raportowanie w Q2 2031. Równoległy okres raportowania obok istniejących zgłoszeń statystycznych jest planowany na pierwszy rok po uruchomieniu.

Jak IReF współdziała ze standardami rachunkowości IFRS dla aktywów cyfrowych?

IReF jest ramą sprawozdawczości statystycznej, a nie standardem księgowym, więc nie zmienia bezpośrednio wymogów IFRS ani FASB. Jednak szczegółowość wymagana na poziomie instrumentu i kontrahenta oznacza, że jakość danych na poziomie księgi głównej, w tym dla pozycji aktywów cyfrowych, musi spełniać wyższy standard niż większość starych szablonów statystycznych. Instytucje stosujące wytyczne IFRS dotyczące aktywów krypto lub model wartości godziwej zgodnie z ASC 350-60 będą musiały zapewnić, że ich dane źródłowe są wystarczająco precyzyjne, aby zasilać zarówno wyniki księgowe, jak i zgłoszenia IReF bez ręcznej korekty na poziomie zagregowanym.

Czy BIRD jest obowiązkowy obok IReF?

Nie. BIRD, czyli Słownik Zintegrowanej Sprawozdawczości Banków, jest dobrowolnym centralnym słownikiem danych udostępnianym przez EBC, aby pomóc instytucjom w standaryzacji przygotowania danych. Podczas gdy IReF będzie obowiązkowy na mocy rozporządzenia po zakończeniu procesu legislacyjnego, udział w BIRD pozostaje opcjonalny. To powiedziawszy, przyjęcie BIRD jest powszechnie uważane za praktyczny czynnik umożliwiający zgodność z IReF, szczególnie dla instytucji, które muszą dostosować dane w wielu obszarach sprawozdawczości.

Co firmy księgowe powinny robić, aby przygotować klientów przed konsultacjami w 2027 r.?

Priorytetem jest analiza luk w stanie obecnym obejmująca zarządzanie danymi, architekturę IT i gotowość organizacyjną w odpowiednich podmiotach klientów. Firmy powinny również pomóc klientom w zmapowaniu ich pozycji aktywów cyfrowych pod kątem oczekiwań szczegółowości IReF już teraz, ponieważ przeklasyfikowanie i zrestrukturyzowanie tych danych jest ćwiczeniem wieloletnim. Konsultacje w 2027 r. są pierwszą formalną okazją do ukształtowania ostatecznego rozporządzenia, a klienci, którzy ukończyli analizę luk, będą mogli merytorycznie odpowiedzieć i zabiegać o ukierunkowane dostosowania do tekstu projektu.

Źródło: KPMG Digital Assets