IReF de la BCE : ce que le calendrier révisé signifie pour les banques

La Banque centrale européenne a confirmé le premier calendrier de mise en œuvre réellement viable pour son cadre de reporting intégré, connu sous le nom d'IReF. Une phase pilote d'un an débutera au T2 2030, avec un reporting IReF obligatoire à partir du T2 2031. Pour les cabinets comptables conseillant les établissements de crédit européens, les directeurs financiers supervisant le reporting réglementaire et les auditeurs examinant les contrôles de qualité des données, cette échéance n'est pas lointaine. Le travail de préparation attendu par la BCE est considérable, et la séquence commence dès maintenant, bien avant même la publication du projet de règlement.

Ce qu'est l'IReF et pourquoi il est important pour le reporting financier

IReF signifie Integrated Reporting Framework, une initiative de la BCE visant à harmoniser et simplifier les obligations de reporting statistique des banques de la zone euro. Aujourd'hui, les établissements de crédit soumettent des données statistiques à plusieurs autorités selon des calendriers qui se chevauchent, un processus à la fois chronophage et gourmand en ressources. L'IReF consolide ces obligations en un cadre unique et plus granulaire, dans le but de réduire les doublons, d'améliorer la qualité des données et de fournir aux autorités de politique monétaire des données plus propres et plus comparables.

Le rôle de BIRD

Aux côtés de l'IReF se trouve le dictionnaire de données intégré des banques, ou BIRD. Là où l'IReF représente l'obligation réglementaire, BIRD est le dictionnaire de données central qui établit un vocabulaire commun entre les institutions. Il n'est pas obligatoire, mais il est un facilitateur clé : les banques qui adoptent BIRD peuvent préparer et gérer leurs données de manière plus cohérente à travers l'IReF et d'autres exigences de reporting. Concrètement, BIRD aide à combler l'écart entre l'architecture de données interne d'une banque et les sorties granulaires que l'IReF exigera.

Lien avec les états financiers crypto et les considérations IFRS

L'IReF est un cadre de reporting statistique plutôt qu'une norme comptable, il se situe donc hors du champ direct des orientations IFRS sur les actifs cryptographiques ou du modèle de juste valeur d'ASC 350-60 du FASB pour les avoirs en crypto. Cela dit, les exigences de qualité et de granularité des données imposées par l'IReF toucheront inévitablement la classification des actifs, les données d'évaluation et les enregistrements au niveau du grand livre qui sous-tendent les états financiers crypto. Les institutions détenant des actifs numériques à leur bilan devront représenter ces positions avec la même précision que celle exigée par l'IReF pour toute autre classe d'actifs. L'accent mis par le cadre sur l'exactitude des données sources, plutôt que sur l'agrégation au niveau des modèles, relève le niveau d'exigence pour tous ceux qui produisent ou auditent des états financiers incluant des positions en cryptos ou en actifs numériques.

Le calendrier de mise en œuvre révisé

Sur la base d'un communiqué de presse de la BCE daté du 8 juin 2026, l'équipe Digital Assets de KPMG a identifié trois étapes clés confirmées :

L'importance de ce calendrier ne réside pas seulement dans ses dates. Les calendriers précédents de l'IReF étaient largement considérés comme ambitieux. Celui-ci représente, pour la première fois, une fenêtre de mise en œuvre d'environ 2,5 ans entre le début du pilote et la consultation qui le précède, ce que KPMG décrit comme une fenêtre réaliste plutôt qu'un report. Cette présentation est importante : elle signale que les superviseurs considèrent le cadre comme opérationnellement prêt à concevoir, même avant l'apparition du projet de règlement.

Cinq domaines d'action que les banques doivent traiter

L'analyse de KPMG identifie cinq domaines distincts où les institutions doivent agir maintenant. Chacun a des implications directes pour les fonctions comptables et financières qui côtoient les équipes de reporting réglementaire.

1. Gouvernance des données

L'IReF exige des données hautement granulaires et des contrôles solides pour protéger la qualité des données de bout en bout. Le changement clé est que les corrections au niveau du modèle ou du reporting agrégé ne seront plus acceptables seules. Les écarts et les problèmes de qualité doivent être identifiés et résolus le plus tôt possible dans la chaîne d'approvisionnement des données, et ces corrections doivent être disponibles de manière cohérente à travers toutes les fonctions et entités concernées. Pour les équipes comptables, cela signifie que la discipline des données propres désormais attendue pour le reporting réglementaire devra s'étendre à la gestion du grand livre, y compris les écritures du grand livre pour les positions en actifs numériques dont la valorisation peut varier en cours de journée.

2. Architecture informatique

L'infrastructure technique soutenant le reporting IReF doit être évolutive, résiliente et capable de gérer les soumissions de corrections et les processus de reporting associés. Les premières esquisses d'architecture cible commencent déjà à émerger sur le marché, selon l'analyse de KPMG. Les institutions qui n'ont pas encore cartographié leur architecture actuelle par rapport aux exigences futures de l'IReF sont déjà en retard par rapport à leurs pairs qui ont commencé cet exercice.

3. Intégration organisationnelle et compétences

L'IReF exige une intégration plus forte entre les fonctions de reporting réglementaire et les activités de gestion à l'échelle de la banque. Le personnel devra être doté des connaissances nécessaires pour répondre aux obligations spécifiques de l'IReF. Ce n'est pas simplement un projet technologique. C'est un changement structurel dans la manière dont les équipes de reporting interagissent avec la finance, les risques et la haute direction, une dynamique que les directeurs financiers et les directeurs comptables devraient façonner dès maintenant plutôt que de réagir en 2030.

4. Intégration des mesures réglementaires dans le pilotage de gestion

Le cadre de la BCE envisage un environnement où les mesures réglementaires dérivées des processus de reporting sont intégrées dans les activités de gestion et de pilotage, y compris le suivi des performances, la planification et la définition des actions de gestion. Pour les cabinets comptables conseillant leurs clients, cela représente un changement significatif dans le statut des données de reporting réglementaire. Elles passent d'un résultat de conformité à une entrée pour les décisions commerciales, ce qui modifie à la fois le modèle de gouvernance et les exigences de piste d'audit autour de ces données.

5. Conception de l'état cible et feuille de route

KPMG recommande aux institutions de définir un état cible sur cinq dimensions : architecture informatique, gestion des données, processus, organisation et gestion. Cet état cible devient ensuite la référence par rapport à laquelle les écarts avec l'état actuel sont identifiés. La séquence pratique suggérée est de commencer par les dimensions architecture et gestion des données, et d'utiliser la publication du projet de règlement IReF en 2027 comme déclencheur pour élaborer et finaliser les dimensions restantes. Une feuille de route détaillée alignée sur les étapes confirmées permet d'exécuter les lots de travail de manière contrôlée et efficace plutôt que dans un sprint compressé avant la mise en service.

Implications comptables et d'audit

Le cadre IReF ne modifie pas directement les normes comptables, mais ses effets en aval sur la qualité des états financiers et la préparation à l'audit sont réels.

Pour les cabinets comptables et les auditeurs

Le passage des corrections au niveau agrégé vers la qualité des données au niveau de la chaîne d'approvisionnement signifie que les pistes d'audit doivent être traçables de la transaction source au chiffre rapporté. Les auditeurs examinant les processus de reporting réglementaire devront de plus en plus évaluer les contrôles de lignage des données, pas seulement la soumission finale. Pour les clients détenant des actifs numériques, cela se connecte directement à la granularité déjà requise par les orientations IFRS sur les actifs cryptographiques et, pour les déclarants US GAAP avec des opérations européennes, aux disciplines d'évaluation à la juste valeur intégrées dans ASC 350-60. Un client dont la comptabilité crypto repose sur des rapprochements manuels et des exports par lots aura du mal à atteindre les attentes de qualité des données sources de l'IReF.

Pour les directeurs financiers et directeurs administratifs et financiers des banques de la zone euro

La phase de reporting parallèle prévue pour la première année de mise en service en 2031 signifie que les équipes devront gérer deux régimes de reporting simultanément. Les cycles budgétaires à partir de 2027 devraient tenir compte des effectifs supplémentaires, des investissements systèmes et des coûts de conseil externe que cela impliquera. Le bureau du directeur financier devrait faire partie du processus de conception de l'état cible dès le début, et non être sollicité comme approbateur à la fin. L'intégration des mesures réglementaires dans le pilotage de gestion nécessite spécifiquement que la direction financière définisse quelles mesures comptent et comment elles alimentent les processus de planification.

Positions en actifs numériques et granularité IReF

Les banques ayant des expositions en cryptos ou en actifs numériques sont confrontées à un défi spécifique. La granularité requise par l'IReF au niveau de l'instrument et de la contrepartie est considérablement plus élevée que ce que la plupart des modèles de reporting statistique existants exigeaient. Les institutions qui ont traité les positions crypto comme une catégorie résiduelle ou diverse dans les modèles existants devront reclasser et restructurer ces données bien avant le début de la phase pilote. Pour les conseillers aidant leurs clients à réfléchir à la comptabilisation des stablecoins sous IFRS, les exigences de données IReF ajoutent une couche supplémentaire de précision à un exercice de classification déjà complexe. La question de ce que signifie l'attestation de Tether pour les préparateurs d'états financiers est un point de référence utile pour illustrer comment les attentes en matière de données granulaires augmentent déjà dans le secteur des stablecoins, une tendance que l'IReF accélérera pour les banques plus largement.

Ce que les cabinets comptables devraient faire dès maintenant

La consultation de 2027 est la prochaine échéance clé dans ce calendrier. Cela donne aux cabinets environ un an pour préparer leurs clients avant que le texte réglementaire ne commence à prendre forme. Les priorités immédiates sont les suivantes :

Mesures à court terme pour les conseillers et les équipes internes

• Cartographier les flux de données de reporting statistique actuels des clients par rapport aux exigences de granularité IReF déjà publiées par la BCE et évaluer où se situent les écarts de données sources.
• Examiner la préparation de l'architecture informatique et signaler les contraintes d'évolutivité avant le début de la conception de l'état cible.
• Impliquer les équipes financières et de pilotage de gestion dès le début, étant donné l'objectif explicite de l'IReF d'intégrer les mesures réglementaires dans les décisions commerciales.
• Intégrer la préparation à l'IReF dans les propositions budgétaires 2027 et 2028. L'année de reporting parallèle en 2031 nécessitera des ressources dont la planification et le recrutement prendront des années.
• Pour les clients ayant des positions en actifs numériques, aligner dès maintenant les pratiques comptables et de grand livre crypto sur la norme de qualité des données sources que l'IReF imposera, plutôt que d'attendre que le projet de règlement clarifie les détails.

La consultation au S2 2027 sera la première occasion formelle d'influencer le texte législatif final. Les cabinets qui auront déjà effectué l'analyse des écarts seront bien mieux placés pour répondre de manière substantielle et conseiller leurs clients sur les ajustements à demander.

Questions fréquemment posées

Qu'est-ce que l'IReF et à quelles institutions s'applique-t-il ?

L'IReF est le cadre de reporting intégré développé par la Banque centrale européenne pour harmoniser le reporting statistique des banques de la zone euro. Il s'applique aux établissements de crédit de la zone euro qui sont actuellement tenus de soumettre des données statistiques aux banques centrales nationales et à la BCE. Le cadre introduit des exigences de reporting plus granulaires et remplace ou consolide une part significative des obligations de reporting statistique existantes.

Quand l'IReF entre-t-il en vigueur et quelles sont les dates clés d'ici là ?

Les étapes confirmées sont : une consultation publique sur le projet de règlement IReF au second semestre 2027, le début d'une phase pilote d'un an au T2 2030, et le premier reporting obligatoire officiel au T2 2031. Une période de reporting parallèle en plus des soumissions statistiques existantes est prévue pour la première année de mise en service.

Comment l'IReF interagit-il avec les normes comptables IFRS pour les actifs numériques ?

L'IReF est un cadre de reporting statistique, pas une norme comptable, il ne modifie donc pas directement les exigences IFRS ou FASB. Cependant, la granularité qu'il exige au niveau de l'instrument et de la contrepartie signifie que la qualité des données au niveau du grand livre, y compris pour les positions en actifs numériques, doit atteindre un niveau plus élevé que ce que la plupart des modèles statistiques existants exigeaient. Les institutions appliquant les orientations IFRS sur les actifs cryptographiques ou le modèle de juste valeur sous ASC 350-60 devront s'assurer que leurs données sources sont suffisamment précises pour alimenter à la fois leurs sorties comptables et leurs soumissions IReF sans ajustement manuel au niveau agrégé.

BIRD est-il obligatoire en plus de l'IReF ?

Non. BIRD, le dictionnaire de données intégré des banques, est un dictionnaire de données central volontaire que la BCE met à disposition pour aider les institutions à normaliser leur préparation des données. Bien que l'IReF devienne obligatoire par le biais de la réglementation une fois le processus législatif terminé, la participation à BIRD reste facultative. Cela dit, l'adoption de BIRD est largement considérée comme un facilitateur pratique pour la conformité à l'IReF, en particulier pour les institutions qui doivent aligner les données à travers plusieurs domaines de reporting.

Que devraient faire les cabinets comptables pour préparer leurs clients avant la consultation de 2027 ?

La priorité est une analyse des écarts de l'état actuel couvrant la gouvernance des données, l'architecture informatique et la préparation organisationnelle à travers les entités clientes concernées. Les cabinets devraient également aider leurs clients à cartographier leurs positions en actifs numériques par rapport aux attentes de granularité IReF dès maintenant, car le reclassement et la restructuration de ces données est un exercice de plusieurs années. La consultation de 2027 est la première occasion formelle de façonner le règlement final, et les clients qui auront terminé leur analyse des écarts pourront répondre de manière substantielle et demander des ajustements ciblés au texte du projet.

Source : KPMG Digital Assets