Oprogramowanie do audytu kryptowalut: wymogi rachunkowe i audytowe w Holandii

Aktywa kryptowalutowe na dobre zadomowiły się w głównym nurcie holenderskiej sprawozdawczości finansowej, a firmy księgowe nie mogą już traktować ich jako okazjonalnej ciekawostki. Klienci, od jednoosobowych działalności i MŚP po fundusze inwestycyjne, posiadają obecnie aktywa cyfrowe, stakują tokeny i korzystają z protokołów zdecentralizowanych. Każda z tych aktywności generuje zapisy księgowe, obowiązki ujawniania informacji oraz, w stosownych przypadkach, wymogi dotyczące dowodów audytowych, które muszą być spełnione zgodnie z holenderskim GAAP, MSSF przyjętymi w UE oraz ewoluującymi ramami regulacyjnymi MiCA. Dla firm, które nie mają odpowiednich procesów, zaangażowania w kryptowaluty niosą ze sobą realne ryzyko: nieprawidłowo sklasyfikowane aktywa, niekompletne rejestry transakcji i luki w ścieżkach audytu mogą narazić zarówno klienta, jak i firmę. Specjalistyczne oprogramowanie do audytu kryptowalut bezpośrednio adresuje te ryzyka, zapewniając audytorom i księgowym ustrukturyzowane środowisko do pozyskiwania, uzgadniania i raportowania posiadanych aktywów cyfrowych w sposób odporny na weryfikację.

Jak Holandia reguluje rachunkowość aktywów kryptowalutowych

Holandia znajduje się w ramach regulacyjnych UE, co oznacza, że holenderskie firmy muszą poruszać się zarówno w obszarze krajowych zasad holenderskiego GAAP wydanych przez Radę ds. Standardów Rachunkowości (RJ), jak i standardów UE w miarę ich rozwoju. Dla jednostek sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z MSSF, brak dedykowanego standardu MSSF dla aktywów kryptowalutowych historycznie zmuszał przygotowujących do stosowania albo MSR 38 (wartości niematerialne), albo, w ograniczonych przypadkach, MSR 2 (zapasy), w zależności od charakteru posiadania i modelu biznesowego jednostki. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR) uznała tę lukę i pracuje nad jaśniejszymi wytycznymi, ale holenderscy przygotowujący muszą obecnie stosować osąd i transparentnie go ujawniać.

Zgodnie z holenderskim GAAP, RJ wydało wytyczne, które zasadniczo są zgodne z modelem wartości niematerialnych dla większości posiadanych kryptowalut, przy czym wycena według wartości godziwej jest dostępna, jeśli istnieje aktywny rynek. Stwarza to rzeczywistą złożoność dla księgowych kryptowalut: ten sam token może mieć różne traktowanie księgowe w zależności od rodzaju jednostki, celu, w jakim jest utrzymywany, oraz tego, czy jednostka jest funduszem inwestycyjnym, czy spółką operacyjną. Księgowy kryptowalut pracujący dla wielu typów klientów w Holandii musi zatem utrzymywać jasne ramy klasyfikacji dla każdego zlecenia, a nie jedną uniwersalną regułę.

Poniższa tabela podsumowuje podstawowe traktowanie księgowe mające zastosowanie do typowych rodzajów aktywów kryptowalutowych zgodnie z holenderskim GAAP i MSSF przyjętymi w UE.

Oprogramowanie do audytu kryptowalut: czego naprawdę potrzebują holenderscy audytorzy

Gdy audytor podejmuje się zlecenia dotyczącego kryptowalut w Holandii, podstawowe cele audytu nie ulegają zmianie. Istnienie, kompletność, wycena, prawa i obowiązki oraz prezentacja nadal kierują pracą. Zmieniają się dowody. Transakcje on-chain zapisane na publicznym blockchainie stanowią trwały, niezmienny zapis, ale odczytanie tego zapisu, uzgodnienie go z księgami klienta i prześledzenie go do pozycji sprawozdania finansowego wymaga specjalistycznych narzędzi, których ogólne oprogramowanie do audytu po prostu nie zapewnia.

Oprogramowanie do audytu kryptowalut wypełnia tę lukę, łącząc się bezpośrednio ze źródłami danych blockchain, interfejsami API scentralizowanych giełd i dostawców usług powierniczych. Rekonstruuje pełną historię transakcji dla każdego portfela lub konta, oblicza podstawę kosztową przy użyciu konfigurowalnych metod, takich jak FIFO, LIFO lub średnia ważona, oraz oznacza anomalie wymagające uwagi audytora. Dla holenderskich audytorów pracujących zgodnie ze standardami NBA (Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants), utrzymywanie udokumentowanej ścieżki audytu od źródła danych do kwot w sprawozdaniu finansowym nie jest opcjonalne. Platforma, która rejestruje każde pobranie danych, każdy krok uzgodnienia i każdą korektę, zapewnia ekwiwalent dokumentacji roboczej, którego proces papierowy nie jest w stanie wiarygodnie wyprodukować.

Dla księgowości kryptowalut dla audytorów, zdolność do przeprowadzania niezależnych obliczeń, a nie tylko akceptowania zestawień przygotowanych przez klienta, jest kluczowa. Audytor, który całkowicie polega na własnym wyniku księgowości kryptowalut klienta bez przeprowadzania niezależnych kontroli, pozostawia znaczną lukę w swojej procedurze. Odpowiednie oprogramowanie pozwala audytorowi na ponowne wykonanie obliczeń podstawy kosztowej niezależnie, porównanie wyników z danymi klienta i udokumentowanie wszelkich różnic.

Księgowość kryptowalut dla firm księgowych: zarządzanie wieloma klientami

Dla firm księgowych w Holandii obsługujących kryptowaluty w portfelu klientów, wyzwanie związane z przepływem pracy jest równie znaczące jak to natury technicznej rachunkowości. Każdy klient może korzystać z innych giełd, portfeli, protokołów stakingu i różnych ustaleń dotyczących przechowywania. Bez scentralizowanej platformy księgowy kryptowalut w firmie spędza nieproporcjonalnie dużo czasu na gromadzeniu danych i uzgadnianiu, zamiast na pracy doradczej i compliance, która generuje wartość.

Księgowość kryptowalut dla firm księgowych najwięcej zyskuje na architekturach wielopodmiotowych i wieloklienckich, w których dane klienta są segregowane, ale metodologia firmy, zasady podstawy kosztowej i szablony raportowania są stosowane spójnie. Ta spójność ma znaczenie dla kontroli jakości. Jeśli dwóch księgowych w tej samej firmie klasyfikuje ten sam rodzaj aktywa inaczej w dwóch różnych plikach klientów, firma ma problem z zarządzaniem praktyką, a także problem techniczny. Ujednolicone przepływy pracy wymuszane przez oprogramowanie zmniejszają to ryzyko.

Holenderskie firmy księgowe stoją również przed wyzwaniem edukacji klientów. Wielu klientów z sektora MŚP posiadających krypto nie rozumie różnicy między zbyciem a przeniesieniem ani dlaczego nagrody za staking tworzą zdarzenie podlegające opodatkowaniu w momencie otrzymania. Rola firmy coraz częściej obejmuje tworzenie przejrzystych, skierowanych do klienta podsumowań wraz z formalnymi sprawozdaniami finansowymi, a dobra księgowość krypto dla księgowych oznacza posiadanie narzędzi, które mogą generować zarówno techniczne wyniki, jak i podsumowanie w języku potocznym z tych samych danych źródłowych.

Nasze raportowanie zgodności krypto zostało zaprojektowane właśnie dla tego środowiska, wspierając firmy, które muszą przechodzić między plikami klientów a ramami regulacyjnymi bez odbudowywania procesu za każdym razem.

Oprogramowanie do księgowości funduszy krypto i holenderski sektor funduszy inwestycyjnych

Holandia jest siedzibą znacznej liczby funduszy inwestycyjnych, w tym funduszy natywnie krypto oraz tradycyjnych funduszy, które zaczęły alokować kapitał w aktywa cyfrowe. Podmioty te stoją przed wymogami księgowymi wykraczającymi poza standardowe ramy sprawozdawczości korporacyjnej. Fundusze muszą sporządzać dokładne wyceny NAV, alokować zyski i straty między inwestorów, obsługiwać subskrypcje i umorzenia oraz przestrzegać wymogów raportowania AIFMD, jeśli ma to zastosowanie. Żadne z tych zadań nie jest proste, gdy portfel bazowy obejmuje mieszankę płynnych tokenów, pozycji stakingowych, zablokowanych pozycji DeFi i NFT.

Oprogramowanie do księgowości funduszy krypto rozwiązuje specyficzną dla funduszy warstwę nałożoną na standardowe traktowanie księgowe. Musi obsługiwać ciągłą przeszacowywanie aktywów do celów NAV, modelować implikacje partii podatkowych na poziomie transakcji inwestorów oraz generować raporty dla administratorów funduszy, których oczekują inwestorzy instytucjonalni i organy regulacyjne. Dla holenderskich zarządzających funduszami podlegającymi nadzorowi AFM, posiadanie udokumentowanego, podlegającego audytowi procesu księgowego dla aktywów cyfrowych staje się coraz częściej warunkiem dalszego działania, a nie aspiracją najlepszych praktyk.

MiCA i jej wpływ na holenderskie obowiązki księgowe w zakresie krypto

Unijne rozporządzenie w sprawie rynków kryptoaktywów weszło w pełni w życie dla dostawców usług w zakresie kryptoaktywów pod koniec 2024 r., a jego implikacje dla rachunkowości i audytu są znaczące. MiCA wymaga od CASP prowadzenia szczegółowych rejestrów transakcji, przechowywania aktywów klientów na wydzielonych rachunkach oraz sporządzania ujawnień dotyczących ekonomiki tokenów i rezerw zabezpieczających, jeśli ma to zastosowanie. Dla holenderskich CASP zarejestrowanych w AFM wymogi te przekładają się bezpośrednio na nowe procesy księgowe, nowe pozycje ujawnień i nowe procedury audytowe.

Dla firm księgowych doradzających klientom CASP, MiCA tworzy możliwość uzyskania przychodów z doradztwa. Klienci, którzy wcześniej prowadzili księgowość krypto nieformalnie, potrzebują teraz formalnych procesów, udokumentowanych kontroli i gotowych do audytu zapisów. Firmy, które mogą zaoferować ustrukturyzowaną usługę wdrożeniową, szybko wprowadzając nowych klientów CASP na zgodną z przepisami platformę księgową, są dobrze przygotowane, aby przejąć tę pracę. Regulacyjny wiatr sprzyja, i faworyzuje firmy, które zainwestowały w odpowiednie narzędzia z wyprzedzeniem, a nie te, które gorączkowo budują możliwości po tym, jak klient o to poprosi.

Poza CASP, wymogi MiCA dotyczące rezerw i ujawnień dla emitentów stablecoinów tworzą oddzielny zestaw obowiązków księgowych i audytowych. Firmy doradzające emitentom tokenów pieniądza elektronicznego lub tokenów powiązanych z aktywami w Holandii będą potrzebować procesów audytu składu rezerw, weryfikacji buforów płynnościowych oraz zatwierdzania okresowych ujawnień wymaganych przez MiCA.

Holenderskie raportowanie podatkowe a krypto: Co muszą śledzić księgowi

Belastingdienst traktuje kryptoaktywa jako aktywa w pudełku 3 (podatek od majątku) dla większości posiadaczy indywidualnych, choć profesjonalni traderzy mogą podlegać pudełku 1 (dochód z działalności gospodarczej). Dla podmiotów korporacyjnych zyski i straty z krypto przepływają przez rachunek zysków i strat i podlegają vennootschapsbelasting według standardowej stawki. Dla księgowych przygotowujących zeznania podatkowe dla klientów posiadających krypto, kluczowymi punktami danych są wartość godziwa posiadanych aktywów na 1 stycznia każdego roku do celów pudełka 3 oraz pełna historia transakcji dla każdego klienta, którego aktywność krypto jest klasyfikowana jako dochód z handlu.

Dokładne śledzenie podstawy kosztowej przez cały okres posiadania jest niezbędne dla klientów korporacyjnych. Klient, który gromadzi Bitcoina od 2017 r. w wielu portfelach i na wielu giełdach, nie jest w stanie podać wiarygodnej kwoty zysku lub straty bez kompletnej, uzgodnionej historii transakcji. To jest właśnie problem, który księgowość krypto dla firm księgowych musi rozwiązać, zanim jakiekolwiek zeznanie podatkowe będzie mogło zostać przygotowane z pewnością. Niekompletne dane nie tylko stwarzają ryzyko podatkowe dla klienta; tworzą odpowiedzialność zawodową dla firmy.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Lars jest starszym księgowym w średniej wielkości firmie w Rotterdamie, obsługującej około czterdziestu klientów biznesowych. Trzech z tych klientów to MŚP, które zaczęły posiadać Bitcoin i Ether jako aktywa skarbowe w 2022 roku, a czwarty to mały fundusz inwestycyjny krypto, który powstał w 2023 roku. Pod koniec roku obrotowego Lars zdaje sobie sprawę, że każdy klient dostarczył dane transakcyjne w innym formacie: jeden wyeksportował pliki CSV z centralnej giełdy, inny udostępnił listę adresów portfeli, a zarządzający funduszem przesłał arkusz kalkulacyjny transakcji, który nie zgadza się z rejestrem on-chain.

Firma Larsa wdraża CryptaCount, aby scentralizować proces. Podłącza API giełd i adresy portfeli każdego klienta bezpośrednio do platformy, która pobiera pełną historię transakcji, stosuje koszt FIFO konsekwentnie we wszystkich czterech plikach i wskazuje rozbieżności w arkuszu zarządzającego funduszem. W ciągu jednego dnia Lars ma harmonogramy gotowe do audytu dla każdego klienta, uzgodnione zestawienie zysków i strat do zeznań podatkowych spółki oraz udokumentowany łańcuch danych, który spełnia wymogi procesu kontroli jakości firmy. W szczególności klient funduszu korzysta z automatycznego obliczenia NAV, które trafia bezpośrednio do raportu rocznego funduszu. To, co wcześniej wymagało dwóch tygodni ręcznej pracy, jest wykonane w ułamku czasu, a firma jest w stanie oferować tę samą usługę nowym klientom krypto bez zwiększania zatrudnienia.

Często zadawane pytania

Czym jest oprogramowanie do audytu krypto i dlaczego potrzebują go holenderscy księgowi?

Oprogramowanie do audytu krypto to platforma, która pobiera dane transakcyjne on-chain i z giełd, uzgadnia je z ewidencją księgową, oblicza podstawę kosztową i tworzy dokumentację gotową do audytu. Holenderscy księgowi potrzebują go, ponieważ standardowe narzędzia audytowe nie mogą odczytywać danych blockchain ani łączyć się z API giełd, a standardy audytu NBA wymagają udokumentowanych dowodów dla każdego istotnego salda.

Jak należy klasyfikować aktywa krypto zgodnie z holenderskimi standardami rachunkowości?

Zgodnie z wytycznymi holenderskich standardów rachunkowości (RJ), większość aktywów krypto utrzymywanych jako inwestycje jest traktowana jako wartości niematerialne i wyceniana według kosztu, z możliwością przeszacowania do wartości godziwej, jeśli istnieje aktywny rynek. Aktywa przeznaczone do sprzedaży w zwykłym toku działalności mogą natomiast kwalifikować się jako zapasy. Klasyfikacja zależy od modelu biznesowego posiadacza i konkretnego charakteru aktywa.

Która metoda podstawy kosztowej jest wymagana do rachunkowości krypto w Holandii?

Ani holenderskie standardy rachunkowości, ani Belastingdienst nie nakazują stosowania jednej metody podstawy kosztowej we wszystkich sytuacjach. FIFO i średnia ważona są szeroko stosowane. Kluczowym wymogiem jest spójność: po wybraniu metody dla konkretnego klienta lub puli aktywów należy ją stosować konsekwentnie i ujawnić, jeśli jest istotna. Oprogramowanie do audytu krypto powinno umożliwiać firmie skonfigurowanie i zablokowanie wybranej metody dla każdego klienta.

Czego MiCA wymaga od holenderskich CASP w zakresie ewidencji księgowej?

MiCA wymaga od dostawców usług krypto, aby prowadzili szczegółowe rejestry transakcji, oddzielali aktywa klientów i sporządzali ujawnienia dotyczące zabezpieczenia rezerw, tam gdzie ma to zastosowanie. Dla firm księgowych oznacza to, że klienci CASP potrzebują teraz formalnych procesów księgowych i ewidencji gotowej do audytu, zamiast nieformalnych arkuszy kalkulacyjnych. Firmy, które mogą szybko wdrożyć klientów CASP na zgodnej platformie, są dobrze przygotowane do przejęcia tej pracy doradczej.

Czym różni się oprogramowanie księgowe dla funduszy krypto od standardowego oprogramowania księgowego?

Oprogramowanie księgowe dla funduszy krypto dodaje warstwę administracji funduszu na standardowe oprogramowanie księgowe krypto. Obsługuje ciągłe obliczanie NAV, alokację zysków i strat na poziomie inwestora, przetwarzanie subskrypcji i umorzeń oraz formaty raportowania wymagane przez administratorów funduszy i organy regulacyjne, takie jak AFM. Standardowe oprogramowanie księgowe nie ma tych funkcji wbudowanych.

Jakie są holenderskie obowiązki sprawozdawcze w zakresie podatków dla klientów posiadających krypto?

Osoby fizyczne posiadające pasywnie zgłaszają wartość godziwą swoich krypto na 1 stycznia każdego roku w box 3 zeznania podatkowego. Aktywni traderzy mogą podlegać box 1, wymagając pełnego obliczenia zysku opartego na zrealizowanych zyskach. Osoby prawne płacą vennootschapsbelasting od zrealizowanych zysków krypto, a fundusze inwestycyjne podlegają odrębnym zasadom w zależności od ich statusu podatkowego. Księgowi potrzebują pełnych historii transakcji dla wszystkich, z wyjątkiem najprostszych przypadków box 3.

Czy rachunkowość krypto dla audytorów może obejmować niezależne przeliczenie danych klienta?

Tak, a w przypadku istotnych sald krypto powinno to mieć miejsce. Audytor, który polega wyłącznie na harmonogramach przygotowanych przez klienta, bez niezależnego obliczenia podstawy kosztowej i zysków, nie spełnia standardów dowodowych wymaganych przez standardy audytu NBA. Oprogramowanie do audytu krypto pozwala audytorom na samodzielne pobranie danych źródłowych, przeprowadzenie własnych obliczeń i udokumentowanie różnic w stosunku do danych klienta.

Jak rozliczane są nagrody za staking zgodnie z holenderskimi przepisami?

Nagrody za staking są generalnie ujmowane jako przychód w wartości godziwej na dzień ich otrzymania, traktowane jako wartość niematerialna nabyta po tej wartości godziwej. Nie ma konkretnej holenderskiej reguły rachunkowości dla stakingu, więc sporządzający muszą zastosować osąd i ujawnić przyjętą politykę rachunkowości. Wartość godziwa na dzień otrzymania staje się następnie podstawą kosztową przy przyszłym zbyciu tych nagród.

Jakie jest ryzyko odpowiedzialności zawodowej dla firm księgowych zajmujących się krypto bez odpowiednich narzędzi?

Firmy, które sporządzają sprawozdania finansowe lub zeznania podatkowe w oparciu o niekompletne lub nieuzgodnione dane krypto, ryzykują wydanie istotnie zniekształconych sprawozdań. Stwarza to odpowiedzialność zawodową na mocy Wet op het accountantsberoep i może skutkować działaniami regulacyjnymi AFM lub NBA, a także roszczeniami cywilnymi ze strony klientów. Posiadanie udokumentowanego, wspomaganego oprogramowaniem procesu jest podstawowym wymogiem zarządzania ryzykiem dla każdej firmy podejmującej się zleceń krypto.

Źródło: CryptaCount