FASB szuka opinii na temat wytycznych dotyczących rachunkowości zabezpieczeń dla kryptoaktywów

Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) opublikowała prośbę o komentarz w sprawie proponowanych wytycznych dotyczących rachunkowości zabezpieczeń, które mogą wpłynąć na sposób, w jaki firmy ujmują kryptoaktywa wyceniane według wartości godziwej. To wydarzenie jest istotne dla firm stosujących amerykańską rachunkowość krypto (US GAAP), szczególnie tych korzystających z wytycznych ASC 350-60 dotyczących krypto. Propozycja ma na celu wyjaśnienie, kiedy i w jaki sposób kryptoaktywa mogą być wyznaczone jako pozycje zabezpieczane, potencjalnie rozszerzając zastosowanie rachunkowości zabezpieczeń dla aktywów cyfrowych. Okres składania uwag trwa do 30 września 2026 r.

Co obejmuje propozycja FASB

Proponowane wytyczne dotyczą rachunkowości zabezpieczeń dla kryptoaktywów wycenianych według wartości godziwej zgodnie z ASC 350-60 dotyczącym krypto. Obecnie wiele kryptoaktywów jest ujmowanych jako wartości niematerialne o nieokreślonym okresie użytkowania, z testami na utratę wartości i korektami wartości godziwej tylko w przypadku wzrostów. Nowa propozycja pozwoliłaby jednostkom wyznaczać niektóre kryptoaktywa jako pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej lub zabezpieczeniach przepływów pieniężnych, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Mogłoby to zmniejszyć zmienność wyników finansowych firm posiadających duże pozycje w krypto.

FASB prosi o opinie w kilku kluczowych kwestiach, w tym rodzajach kryptoaktywów kwalifikujących się do rachunkowości zabezpieczeń, wymogach dokumentacyjnych i metodach testowania skuteczności. Rada rozważa również, czy zezwolić na rachunkowość zabezpieczeń dla kryptoaktywów, które nie są aktywnie notowane na głównych giełdach.

Wpływ na amerykańską rachunkowość krypto (US GAAP)

W przypadku przyjęcia, wytyczne te będą stanowić znaczącą zmianę w amerykańskiej rachunkowości krypto (US GAAP). Zgodnie z obecnymi zasadami firmy nie mogą stosować rachunkowości zabezpieczeń dla kryptoaktywów, co prowadzi do zmienności rachunku zysków i strat. Propozycja zbliżyłaby kryptoaktywa do innych instrumentów finansowych, potencjalnie zachęcając do szerszego przyjęcia aktywów cyfrowych przez korporacje. Firmy, które już przyjęły ASC 350-60 dotyczący krypto, mogą potrzebować zaktualizować swoje zasady rachunkowości i kontrole wewnętrzne.

Ruch FASB odzwierciedla również rosnące zapotrzebowanie na jaśniejsze standardy w miarę jak coraz więcej firm dodaje krypto do swoich bilansów. Okres składania uwag daje zainteresowanym stronom możliwość wpływania na ostateczne rozporządzenie.

Porównanie z kryptoaktywami w MSSF

Zgodnie z MSSF dotyczącym kryptoaktywów, traktowanie jest inne. MSSF nie ma szczególnego standardu dla kryptoaktywów, ale jednostki często stosują MSR 38 dla wartości niematerialnych lub MSR 32 dla instrumentów finansowych. Komitet ds. Interpretacji MSSF wskazał, że niektóre kryptoaktywa mogą kwalifikować się jako instrumenty finansowe, jeśli spełniają definicję. Propozycja FASB może skłonić RMSR do ponownego rozważenia swoich wytycznych, zwłaszcza w miarę kontynuacji wysiłków na rzecz globalnej harmonizacji.

Dla firm raportujących zgodnie z oboma ramami, rozbieżność może stwarzać złożoność. Niemniej jednak propozycja FASB jest krokiem w kierunku bardziej spójnego traktowania aktywów cyfrowych w różnych jurysdykcjach.

Harmonogram i kolejne kroki

FASB będzie przyjmować uwagi do 30 września 2026 r. Po przeanalizowaniu opinii Rada zdecyduje, czy wydać ostateczny standard. W przypadku przyjęcia, data wejścia w życie prawdopodobnie przypadnie na lata obrotowe rozpoczynające się po 15 grudnia 2027 r., z możliwością wcześniejszego zastosowania. Firmy powinny monitorować rozwój sytuacji i rozważyć zgłaszanie uwag w celu wpłynięcia na wynik.

W międzyczasie firmy powinny ocenić swoje obecne zasoby krypto i oszacować, jak proponowane zmiany mogą wpłynąć na ich sprawozdawczość finansową. Współpraca z doradcami i organizacjami branżowymi może pomóc w przygotowaniu się do potencjalnego wdrożenia.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz: Firma technologiczna z siedzibą w USA, TechHold Inc., posiada znaczną ilość Bitcoina jako aktywa skarbowe. Zgodnie z obecną amerykańską rachunkowością krypto (US GAAP), TechHold ujmuje Bitcoina jako wartość niematerialną o nieokreślonym okresie użytkowania zgodnie z ASC 350-60 dotyczącym krypto, rozpoznając straty z tytułu utraty wartości, gdy cena spada, ale rejestrując zyski tylko przy sprzedaży. Powoduje to zmienność zgłaszanych zysków. W przypadku przyjęcia propozycji FASB, TechHold mógłby wyznaczyć część swojego Bitcoina jako zabezpieczenie przed przyszłymi kosztami operacyjnymi, wygładzając tym samym wyniki i lepiej odzwierciedlając swoją strategię zarządzania ryzykiem. Firma musiałaby udokumentować relację zabezpieczenia, testować skuteczność i ujawnić zabezpieczenie w swoim sprawozdaniu finansowym. Rozwiązanie sub-ledger CryptaCount może pomóc firmom takim jak TechHold w śledzeniu kryptoaktywów i efektywnym stosowaniu nowych zasad rachunkowości zabezpieczeń.

Źródło: Journal of Accountancy