Le FASB sollicite des commentaires sur les règles de comptabilité de couverture pour les actifs crypto
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) a émis une demande de commentaires sur des règles proposées de comptabilité de couverture qui pourraient affecter la manière dont les entreprises comptabilisent les actifs crypto détenus à la juste valeur. Cette évolution est significative pour les entreprises appliquant la comptabilité crypto selon les US GAAP, en particulier celles utilisant les directives crypto de l'ASC 350-60. La proposition vise à clarifier quand et comment les actifs crypto peuvent être désignés comme éléments couverts, élargissant potentiellement l'utilisation de la comptabilité de couverture pour les actifs numériques. La période de commentaires est ouverte jusqu'au 30 septembre 2026.
Ce que couvre la proposition du FASB
Les règles proposées traitent de la comptabilité de couverture pour les actifs crypto évalués à la juste valeur selon l'ASC 350-60 crypto. Actuellement, de nombreux actifs crypto sont comptabilisés comme des actifs incorporels à durée de vie indéterminée, avec des tests de dépréciation et des ajustements de juste valeur uniquement en cas d'augmentation. La nouvelle proposition permettrait aux entités de désigner certains actifs crypto comme éléments couverts dans des couvertures de juste valeur ou des couvertures de flux de trésorerie, à condition qu'ils répondent à des critères spécifiques. Cela pourrait réduire la volatilité des résultats pour les entreprises détenant des positions importantes en crypto.
Le FASB sollicite des retours sur plusieurs aspects clés, notamment les types d'actifs crypto éligibles à la comptabilité de couverture, les exigences de documentation et les méthodes de test d'efficacité. Le conseil examine également la possibilité d'autoriser la comptabilité de couverture pour les actifs crypto non activement négociés sur les principales bourses.
Impact sur la comptabilité crypto selon les US GAAP
Si elle est adoptée, cette directive représenterait un changement significatif dans la comptabilité crypto selon les US GAAP. Sous les règles actuelles, les entreprises ne peuvent pas utiliser la comptabilité de couverture pour les actifs crypto, ce qui entraîne une volatilité du compte de résultat. La proposition alignerait davantage les actifs crypto sur d'autres instruments financiers, encourageant potentiellement une adoption plus large des actifs numériques par les entreprises. Les entreprises ayant déjà adopté l'ASC 350-60 crypto pourraient nécessiter une mise à jour de leurs politiques comptables et de leurs contrôles internes.
La démarche du FASB reflète également une demande croissante de normes plus claires alors que de plus en plus d'entreprises ajoutent des crypto à leur bilan. La période de commentaires offre aux parties prenantes l'opportunité de façonner la règle finale.
Comparaison avec les actifs crypto selon les IFRS
Selon les IFRS crypto assets, le traitement diffère. Les IFRS n'ont pas de norme spécifique pour les actifs crypto, mais les entités appliquent souvent IAS 38 pour les actifs incorporels ou IAS 32 pour les instruments financiers. L'IFRS Interpretations Committee a indiqué que certains actifs crypto peuvent être qualifiés d'instruments financiers s'ils répondent à la définition. La proposition du FASB pourrait pousser l'IASB à reconsidérer ses directives, d'autant plus que les efforts d'harmonisation mondiale se poursuivent.
Pour les entreprises déclarant sous les deux référentiels, la divergence peut créer de la complexité. Cependant, la proposition du FASB est un pas vers un traitement plus cohérent des actifs numériques entre juridictions.
Calendrier et prochaines étapes
Le FASB acceptera les commentaires jusqu'au 30 septembre 2026. Après examen des retours, le conseil décidera s'il publie une norme finale. Si elle est adoptée, la date d'entrée en vigueur serait probablement pour les exercices commençant après le 15 décembre 2027, avec une adoption anticipée autorisée. Les entreprises doivent suivre les développements et envisager de soumettre des commentaires pour influencer le résultat.
En attendant, les entreprises doivent évaluer leurs avoirs actuels en crypto et évaluer comment les changements proposés pourraient affecter leurs rapports financiers. Travailler avec des conseillers et des groupes industriels peut aider à se préparer à une éventuelle mise en œuvre.
Scénario illustratif
Pour illustrer comment cela s'applique en pratique, considérons le scénario suivant : Une entreprise technologique basée aux États-Unis, TechHold Inc., détient une quantité importante de Bitcoin comme actif de trésorerie. Selon la comptabilité crypto actuelle selon les US GAAP, TechHold enregistre le Bitcoin comme un actif incorporel à durée de vie indéterminée sous l'ASC 350-60 crypto, en reconnaissant des pertes de valeur lorsque le prix baisse mais en enregistrant uniquement des gains lors de la vente. Cela crée une volatilité dans les bénéfices déclarés. Si la proposition du FASB est adoptée, TechHold pourrait désigner une partie de son Bitcoin comme couverture contre les futures dépenses d'exploitation, lissant ainsi les bénéfices et reflétant mieux sa stratégie de gestion des risques. L'entreprise devrait documenter la relation de couverture, tester l'efficacité et divulguer la couverture dans ses états financiers. Le logiciel de sous-grand-livre de CryptaCount peut aider des entreprises comme TechHold à suivre les actifs crypto et à appliquer efficacement les nouvelles règles de comptabilité de couverture.
Source : Journal of Accountancy