Manuel de surveillance de la criminalité économique du HMRC : Ce que les entreprises doivent savoir

Le HMRC a publié son Guide de supervision de la criminalité économique, un manuel interne détaillé exposant la manière dont l'autorité exerce son rôle de supervision dans le cadre du dispositif britannique de lutte contre le blanchiment d'argent. Pour les cabinets comptables, les auditeurs et les directeurs financiers dont les clients opèrent dans des secteurs réglementés, ce guide constitue le signal public le plus clair à ce jour de ce que le HMRC attend lorsqu'il vient contrôler.

Ce qu'est le guide et pourquoi il a été publié

Le HMRC agit comme l'un des principaux superviseurs AML du Royaume-Uni, supervisant un large éventail d'entreprises relevant du Règlement sur le blanchiment d'argent, le financement du terrorisme et le transfert de fonds (informations sur le payeur). Le guide consolide l'approche de supervision du HMRC en une seule référence accessible au public, couvrant tout, de la manière dont les évaluations des risques sont menées aux normes que les entreprises doivent respecter pour rester conformes.

Publier ce matériel en tant que manuel interne sur GOV.UK signifie que les entreprises supervisées, ainsi que les conseillers qui les servent, peuvent désormais lire les mêmes directives que les équipes de supervision du HMRC utilisent. Cette transparence fonctionne dans les deux sens : il n'y a plus d'excuse raisonnable pour ne pas comprendre la norme.

Qui relève de la supervision AML du HMRC

Le HMRC supervise un large éventail de types d'entreprises, notamment les services de transfert de fonds, les commerçants de biens de grande valeur, les prestataires de services comptables, les agents immobiliers, les agents de location et certains prestataires de services de fiducie ou de société. Les prestataires de services d'échange d'actifs cryptographiques et les fournisseurs de portefeuilles de conservation enregistrés auprès de la FCA relèvent de la supervision AML de la FCA, mais de nombreuses entreprises de l'écosystème plus large de conseil en cryptomonnaies, en particulier les prestataires de services comptables, restent dans le champ de compétence du HMRC.

Pour les cabinets comptables conseillant des clients en cryptomonnaies, cette distinction compte. Si votre cabinet est qualifié de prestataire de services comptables au titre du règlement, le HMRC est votre superviseur, et ce guide décrit exactement comment cette supervision fonctionne en pratique.

Principes clés de supervision dans le guide

Le guide précise que la supervision du HMRC est fondée sur le risque. Les entreprises évaluées comme présentant un risque plus élevé peuvent s'attendre à un engagement plus intense, y compris des examens sur dossier et des visites sur place. Les entreprises à faible risque peuvent faire l'objet d'un contact plus léger, mais elles ne sont pas exemptées d'un examen si leur profil de risque change.

Plusieurs thèmes traversent le guide de manière cohérente :

• Évaluations des risques : Les entreprises doivent maintenir et documenter une évaluation écrite des risques à l'échelle de l'entreprise, mise à jour à chaque changement de circonstances. Les inspecteurs de l'HMRC s'attendront à voir cette évaluation et vérifieront si elle reflète réellement l'exposition de l'entreprise au risque de blanchiment d'argent et de financement du terrorisme.
• Politiques, contrôles et procédures : Les politiques écrites seules ne suffisent pas. L'HMRC exige des preuves que les politiques sont mises en œuvre, examinées et intégrées dans les opérations quotidiennes.
• Devoir de vigilance à l'égard de la clientèle : Le manuel indique que les inspecteurs de l'HMRC accordent une attention particulière à la manière dont les entreprises appliquent le devoir de vigilance, en particulier pour les clients à haut risque, les personnes politiquement exposées et les transactions présentant des caractéristiques inhabituelles.
• Formation et sensibilisation : Le personnel doit recevoir une formation adéquate et à jour. Les traces de la formation suivie seront probablement examinées lors des visites de surveillance.
• Signalement des activités suspectes : Les entreprises doivent mettre en place des procédures internes claires pour identifier et signaler les suspicions, et le manuel rappelle l'obligation de soumettre des déclarations d'activités suspectes à la National Crime Agency lorsque cela est nécessaire.

À quoi ressemble une visite de surveillance

Le manuel décrit le processus de surveillance de manière suffisamment détaillée pour que les entreprises puissent se préparer correctement. L'HMRC peut commencer par un examen sur dossier, demandant des documents et des réponses écrites avant tout contact sur place. Lorsqu'une visite sur place suit, les inspecteurs évaluent généralement les dispositifs de gouvernance, examinent des échantillons de dossiers clients, testent la qualité de la documentation relative au devoir de vigilance et interrogent le personnel concerné.

Les résultats vont de l'absence de mesure supplémentaire, en passant par des lettres d'avis ou des recommandations, jusqu'à des sanctions formelles, y compris des amendes civiles et, dans les cas graves, un renvoi pour enquête pénale. Le manuel rend explicite la voie d'escalade, ce qui est utile pour le classement interne des risques.

Mesures pratiques pour les cabinets comptables et leurs clients

Avec le manuel désormais accessible au public, les cabinets devraient le considérer comme une liste de contrôle de préparation plutôt que comme une simple lecture d'information. Les étapes suivantes méritent d'être priorisées :

1. Examinez votre évaluation des risques à l'échelle de l'entreprise en fonction des facteurs que l'HMRC considère comme pertinents, et mettez-la à jour si elle n'a pas été actualisée récemment.
2. Vérifiez que vos documents de politiques et procédures correspondent à ce que le personnel fait réellement. Des procédures obsolètes rangées dans un tiroir ne résisteront pas à un examen minutieux.
3. Auditez vos dossiers de devoir de vigilance pour en vérifier l'exhaustivité, en particulier pour les clients opérant dans le secteur des cryptomonnaies, les biens de grande valeur ou les transactions transfrontalières.
4. Confirmez que les registres de formation sont à jour et que le personnel responsable de la conformité en matière de LCB comprend ses obligations dans le cadre du manuel.
5. Testez votre processus interne d'escalade des déclarations d'activités suspectes pour vous assurer qu'il fonctionne comme documenté.

C'est aussi le bon moment pour revoir votre propre statut de surveillance. Si votre cabinet a grandi ou modifié son offre de services depuis la dernière évaluation de votre soumission à la supervision de l'HMRC, le manuel constitue une référence utile pour confirmer votre position.

Pour un contexte plus large sur l'évolution des obligations de déclaration AML sous la supervision de Finansinspektionen en Suède, et les leçons de conformité transfrontalières applicables aux entreprises britanniques ayant des clients internationaux, consultez notre article sur ces modifications périodiques des déclarations AML. Les obligations de la règle du voyage abordées dans notre article sur la Recommandation 16 révisée du GAFI et ses implications pour les experts-comptables en crypto-monnaies sont également directement pertinentes pour les cabinets traitant des transactions d'actifs cryptographiques.

Foire aux questions

Le manuel de lutte contre la criminalité économique de HMRC s'applique-t-il à toutes les entreprises britanniques ?

Non. Il s'applique spécifiquement aux entreprises relevant du champ de supervision de HMRC en vertu des Money Laundering Regulations. Cela inclut les services de transfert de fonds, les négociants en biens de grande valeur, les prestataires de services comptables, les agents immobiliers et certains prestataires de services aux sociétés ou fiducies. Les entreprises supervisées par la FCA ou d'autres organismes de surveillance désignés relèvent de cadres de contrôle distincts.

Les entreprises de crypto-monnaies sont-elles supervisées par HMRC à des fins AML ?

Les prestataires de services d'échange d'actifs cryptographiques et les fournisseurs de portefeuilles de conservation enregistrés auprès de la FCA relèvent de la supervision de la FCA pour les questions AML, et non de HMRC. Cependant, les cabinets comptables et autres prestataires de services professionnels conseillant des clients en crypto-monnaies peuvent eux-mêmes être supervisés par HMRC en tant que prestataires de services comptables et doivent se conformer en conséquence aux exigences du manuel.

Que se passe-t-il si HMRC constate des lacunes lors d'une visite de supervision ?

Les résultats dépendent de la nature et de la gravité des constatations. Les lacunes mineures peuvent donner lieu à des lettres d'avis ou des recommandations d'amélioration. Les lacunes plus graves peuvent entraîner des sanctions civiles formelles. En cas de non-conformité délibérée ou de soupçon d'activité criminelle, HMRC peut transmettre l'affaire à des fins d'enquête pénale.

À quelle fréquence HMRC effectue-t-il des visites de supervision ?

Le manuel confirme que HMRC utilise une approche basée sur les risques pour déterminer l'intensité de la supervision. Les entreprises à plus haut risque font l'objet d'un engagement plus fréquent et plus approfondi. Les entreprises à plus faible risque peuvent être contactées moins souvent, mais un changement de profil de risque, par exemple en acceptant de nouveaux types de clients ou en étendant leurs services, peut déclencher un examen à tout moment.

Où puis-je accéder au manuel complet ?

Le manuel est publié en tant que manuel interne sur GOV.UK et est librement accessible. Il est mis à jour au fur et à mesure que la politique de supervision de HMRC évolue, il est donc conseillé de mettre la source en signet plutôt que de se fier à un téléchargement unique.

Source : HMRC / GOV.UK