IESBA startet Überprüfungen von NOCLAR-Standard und restrukturiertem Ethikkodex
Das International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) hat am 1. April 2026 zwei Stakeholder-Umfragen gestartet, um zu bewerten, wie sein Standard zur Nicht-Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften (NOCLAR) und der restrukturierte Kodex in der Praxis funktionieren. Die Ergebnisse werden darüber entscheiden, ob der Vorstand weitere Maßnahmen zu einem der beiden Standards ergreift, was die Teilnahme für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, Abschlussprüfer und CFOs, die global nach dem IESBA-Kodex arbeiten, direkt relevant macht.
Was IESBA überprüft und warum
Der NOCLAR-Standard
Die NOCLAR-Bestimmungen legen fest, wie Wirtschaftsprüfer in öffentlicher Praxis und in Unternehmen reagieren sollten, wenn sie von tatsächlicher oder vermuteter Nichteinhaltung durch einen Mandanten oder Arbeitgeber erfahren. Da der Standard an der Schnittstelle von Berufsethik, Hinweisgeberpflichten und rechtlichem Privileg liegt, hat er seit seiner Einführung unterschiedliches Feedback erhalten. Die Überprüfung nach der Umsetzung soll testen, ob diese Bestimmungen im öffentlichen Interesse wie beabsichtigt funktionieren.
Der restrukturierte Kodex
Der restrukturierte Kodex organisierte den IESBA-Kodex in ein klareres, besser navigierbares Format um, ohne seine Anforderungen zum Zeitpunkt der Restrukturierung wesentlich zu ändern. Die Umfrage wird bewerten, ob diese Restrukturierung ihre Benutzerfreundlichkeitsziele erreicht hat und ob während der Umsetzung Lücken oder unbeabsichtigte Folgen aufgetreten sind.
Wie die Umfragen funktionieren
Umfang des Stakeholder-Inputs
IESBA sucht Input von einer breiten Palette von Stakeholdern: Prüfungs- und Bestätigungspraktiker, Wirtschaftsprüfer in Unternehmen, Regulierungsbehörden, Standardsetzer und Personen, die für die Ethikaufsicht innerhalb von Firmen verantwortlich sind. Die Umfragen sind darauf ausgelegt, Beweise für die reale Anwendung zu sammeln, nicht für theoretische Compliance.
Was die Ergebnisse antreiben werden
Der Vorstand hat explizit erklärt, dass die Umfrageergebnisse direkt in seine Bewertung einfließen werden, ob weitere Standardsetzungsmaßnahmen erforderlich sind. Das könnten gezielte Änderungen, zusätzliche Leitlinien oder die Schlussfolgerung sein, dass der aktuelle Text ausreichend ist. Firmen, die antworten, gestalten dieses Ergebnis; Firmen, die nicht antworten, überlassen es anderen.
Relevanz für Krypto-Asset-Bilanzierung und Berichterstattung
Auf den ersten Blick mag eine Überprüfung von Berufsethikstandards weit entfernt von den praktischen Fragen erscheinen, denen Firmen bei Krypto-Jahresabschlüssen gegenüberstehen, sei es nach den IFRS-Regeln für Krypto-Assets oder dem FASB-Fair-Value-Modell für Krypto, das durch ASC 350-60 eingeführt wurde. Der Zusammenhang ist enger, als es scheint.
NOCLAR im Kontext digitaler Assets
Wirtschaftsprüfer, die an Krypto-Asset-Mandaten arbeiten, stoßen regelmäßig auf Situationen, in denen das Verhalten des Mandanten gegen Steuerrecht, Geldwäschevorschriften oder Wertpapierregulierung verstoßen könnte. Der NOCLAR-Standard regelt genau, wie diese Situationen gehandhabt werden müssen, von der internen Eskalation bis zur möglichen Offenlegung gegenüber einer Aufsichtsbehörde. Sollte die Überprüfung nach der Umsetzung ergeben, dass NOCLAR in der Praxis nicht gut funktioniert, könnten Änderungen die Pflichten der Praktiker im Umgang mit kryptobezogener Nichteinhaltung verändern. Informiert zu bleiben ist für Firmen mit digitalen Asset-Mandaten nicht optional.
Code-Benutzerfreundlichkeit und Ethik-Infrastruktur
Auf Krypto fokussierte Beratungs- und Prüfungsteams arbeiten oft unter engen Ressourcenbeschränkungen. Die Überprüfung des restrukturierten Kodex ist eine Gelegenheit, darauf hinzuweisen, ob die aktuelle Architektur Verwirrung bei multiländischen Mandaten stiftet, einschließlich solcher mit Krypto-US-GAAP-Bilanzierung neben IFRS-Behandlung. Wenn Ihre Firma auf Inkonsistenzen gestoßen ist, ist dies der Kanal, um sie anzusprechen.
Für Firmen, die ihre Ethik- und Compliance-Infrastruktur parallel zur Implementierung von Krypto-Bilanzierungssoftware oder breiterer Krypto-Buchhaltungssoftware aufbauen, ist der IESBA-Überprüfungszyklus Teil der Berufsstandardslandschaft, in der sie arbeiten. Das Verfolgen des IFAC-2026-Update der internationalen Bildungsstandards zusammen mit dieser IESBA-Überprüfung ergibt ein vollständigeres Bild davon, wie sich das globale System der Rechnungslegungsstandards entwickelt.
Praktische Schritte für Firmen
Beteiligen Sie sich an den Umfragen
Beide Umfragen sind live und offen für Antworten. Firmen sollten einen verantwortlichen Partner oder Ethikbeauftragten benennen, um die Umfragefragen zu prüfen und eine Antwort zu koordinieren. Angesichts der globalen Reichweite des IESBA-Kodex werden selbst Firmen, die sich hauptsächlich auf nationale Standards konzentrieren, betroffen sein, wenn sich die NOCLAR-Bestimmungen oder die Kodex-Architektur ändern.
Dokumentieren Sie Ihre aktuellen NOCLAR-Verfahren
Die Umfrage wird wahrscheinlich eine Reflexion über bestehende interne Prozesse anregen. Nutzen Sie sie als Gelegenheit zu prüfen, ob Ihre NOCLAR-Verfahren dokumentiert, aktuell und von Mitarbeitern, die an Krypto-Asset-Mandaten arbeiten, verstanden werden, da sich die regulatorische Landschaft, einschließlich Geldwäsche- und Steuerpflichten, noch schnell entwickelt.
Überwachen Sie den Überprüfungszeitplan
Überprüfungen nach der Umsetzung bei IESBA folgen typischerweise einem strukturierten Zeitplan von der Umfrage über die Analyse bis zu einem Abschlussdokument des Vorstands. Firmen sollten dies zu ihrem Standards-Überwachungskalender hinzufügen. Alle Änderungen, die entstehen, würden an nationale Standardsetzer weitergegeben, die den IESBA-Kodex übernehmen oder darauf verweisen, was die letztendliche Auswirkung verstärkt. Dies spiegelt die Art der strukturellen Überwachung wider, die Firmen bereits für Steuerabkommensentwicklungen durchführen, wie z.B. EU-Säule-2-Statusbestätigungen, die nachgelagerte Compliance-Konsequenzen haben.
Häufig gestellte Fragen
Was ist der NOCLAR-Standard?
NOCLAR steht für Non-Compliance with Laws and Regulations. Es handelt sich um eine Reihe von Bestimmungen innerhalb des IESBA-Kodex, die leiten, wie Wirtschaftsprüfer handeln sollten, wenn sie auf eine Verletzung oder den Verdacht einer Verletzung anwendbarer Gesetze oder Vorschriften durch einen Mandanten oder Arbeitgeber stoßen. Es deckt sowohl Praktiker in öffentlicher Praxis als auch solche in unternehmerischen Rollen ab.
Warum führt IESBA diese Überprüfung jetzt durch?
Überprüfungen nach der Umsetzung sind ein standardmäßiger Teil des IESBA-Standardsetzungszyklus. Sie ermöglichen es dem Vorstand, die tatsächliche Wirksamkeit zu bewerten, nachdem ein Standard lange genug in Kraft war, um aussagekräftige Praxiserfahrungen zu generieren. Der Start am 1. April 2026 zeigt, dass der Vorstand der Meinung ist, dass genügend Zeit für substantielles Feedback vergangen ist.
Wer sollte auf die Umfragen antworten?
IESBA sucht Antworten von einer breiten Stakeholder-Basis, einschließlich Prüfungspraktikern, Wirtschaftsprüfern in Unternehmen, Ethik- und Compliance-Beauftragten, Regulierungsbehörden und Standardsetzern. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften aller Größen mit internationalen oder multiländischen Mandanten haben ein besonderes Interesse an der Teilnahme.
Könnte die Überprüfung zu Änderungen der NOCLAR-Bestimmungen führen?
Ja. IESBA hat erklärt, dass die Umfrageergebnisse in seine Bewertung einfließen werden, ob weitere Maßnahmen erforderlich sind. Diese Maßnahmen könnten von keiner Änderung bis zu gezielten Anpassungen oder neuen Leitlinien reichen. Die Überprüfung ist daher ein lebendiger Input für die Standardsetzung, keine Formalität.
Wie betrifft dies Firmen, die Krypto-Asset-Mandate bearbeiten?
Praktiker, die Krypto-Asset-Bestände beraten oder prüfen, arbeiten in einem Umfeld, in dem regulatorische Compliance-Risiken, einschließlich Steuer-, Geldwäsche- und Wertpapierrecht, erhöht sind. Der NOCLAR-Standard regelt direkt, wie diese Situationen gehandhabt werden müssen. Alle Änderungen, die sich aus dieser Überprüfung ergeben, gelten für diese Mandate, weshalb es für kryptofokussierte Praxen wichtig ist, die Überprüfung genau zu verfolgen und die Einreichung einer Antwort in Betracht zu ziehen.
Quelle: IESBA